Хронологическая и систематическая записи. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Рассматривая изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций, мы убедились, что эти изменения вызывают взаимосвязанные отражения в статьях баланса. В счетах бухгалтерского учета эти двойные взаимосвязанные изменения находят выражение в двойной записи, которая означает, что каждая хозяйственная операция отражается дважды - по дебету и кредиту счетов в одинаковых суммах.

В каждом счете отражаются экономически однородные хозяйственные операции, поэтому группировка операций в системе счетов называется систематической записью. Наряду с систематической записью в бухгалтерском учете применяется хронологическая запись произведенных операций, то есть запись операций в календарной последовательности их совершения. Примером хронологической записи может служить запись в журнале регистрации операций, который предназначен для контроля за полнотой отражения хозяйственных операций в счетах и обеспечения сохранности документов.

Если систематическая запись позволяет получать из счетов бухгалтерского учета необходимые сведения об учитываемых объектах, то хронологическая запись служит только для контроля за правильностью систематической записи. Сопоставив, например, общую сумму хронологической записи по журналу операций за месяц с общим итогом оборотов по счетам за этот же период, можно установить правильность систематических записей.

Хронологическая регистрация хозяйственных операций предшествует их систематической записи в бухгалтерских счетах. При соответствующей организации учета можно осуществлять хронологическую и систематическую запись одновременно. Это сокращает объем учетной работы и уменьшает возможность ошибок.

При проверке правильности учетных данных и их обобщении применяют различные способы, одним из которых является составление оборотных ведомостей. Оборотные ведомости составляются как по синтетическим, так и по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам представляет собой сводку начальных и конечных остатков (сальдо), а также дебетовых и кредитовых оборотов по счетам. Она составляется периодически, обычно ежемесячно. В оборотной ведомости, составленной по данным всех счетов синтетического учета, имеются три пары равновеликих итогов:

1. начальные остатки (сальдо) по дебету равны остаткам по кредиту;

2. обороты за месяц по дебету равны оборотам по кредиту;

3. конечные остатки по дебету равны остаткам по кредиту.

Итоги дебетовых и кредитовых оборотов по счетам в оборотной ведомости должны быть равны также итогу регистрационного журнала. Это равенство обусловлено тем, что сумма хозяйственных однородных операций находит отражение в регистрационном журнале и в счетах по дебету и кредиту.

ЗАДАЧА № 27

1. ЗАДАНИЯ

1. По данным баланса швейной фабрики на 1 марта 20… г. открыть счета бухгалтерского учета.

2. Зарегистрировать хозяйственные операции за март в журнале регистрации операций и одновременно записать их в счета бухгалтерского учета.

3. Подсчитать итог за март в журнале регистрации операций.

4. Подсчитать в счетах обороты за месяц и определить сальдо на 1 апреля 20… г.

5. Составить оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета за март месяц.

6. Сверить итоги оборотов оборотной ведомости с итогом в журнале регистрации операций за март месяц.

7. Составить баланс швейной фабрики на 1 апреля 20… г.

2. ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЙ

1. Упрощенный баланс швейной фабрики на 1 марта 20… г.

№ п/п	Наименование статьи	Сумма, тыс. руб.	№ п/п	Наименование статьи	Сумма, тыс. руб.
1	Основные средства	638	1	Уставный капитал	775
2	Материалы	86	2	Расчеты по
3 4	Незавершенное производство Касса	36 2	3	оплате труда Расчеты с пос тавщиками	20 15
5	Расчетный счет	61	4	Расчеты по	15
6	Расчеты с прочими дебиторами (подотчетными лицами)	1	5	налогам и сборам Расчеты по единому социальному налогу	10 4
	БАЛАНС	824		БАЛАНС	824

2. Хозяйственные операции за март:

№	Документ и краткое содержание	Сумма, руб.
п/п	операций	частная	общая
1	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности поставщикам		15 000
2	Приходный кассовый ордер № 83 Получено с расчетного счета в банке по чеку на выдачу заработной платы		20 000
3	Расходный кассовый ордер № 122 и платежные ведомости № 1-5 Выдана заработная плата		20 000
4	Выписка из расчетного счета в банке и платежные поручения № 41, 42 Перечислено в погашение задолженности: а) по единому социальному налогу б) по налогам и сборам	4 000 10 000	14 000
5	Авансовый отчет № 3 Приобретены канцелярские товары агентом по снабжению Вавиловым Н. П.		900
6	Лимитные карты № 7-10 Отпущены со склада в производство ткани		15 200
7	Приходный кассовый ордер № 84 От агента по снабжению Вавилова Н. П. получен остаток подотчетных сумм		?
8	Счет-фактура № 75 и приходные ордера № 218-220 Поступили на склад шелковые и шерстяные ткани от поставщиков		13 200
9	Выписка из расчетного счета в банке Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда		10 000

3. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

1. Журнал регистрации операций рекомендуется открыть по нижеприведенной форме:

Журнал регистрации операций за март 20… г.

№ п/п	Документ и краткое содержание	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
	операций	дебет	кредит	частная	общая
1	Выписка из расчетного счета Перечислено в погашение задолженности поставщикам	60 «Расчеты с поставщиками»	51 «Расчетный счет»		15 000

2. Каждую хозяйственную операцию записать сначала в журнал, а после этого в счета бухгалтерского учета. При записи операций в счета каждая операция записывается под номером, присвоенным ей при регистрации в журнале.

3. В журнале регистрации операций подсчитать итог за месяц по всем операциям.

4. В счетах после записи всех операций подсчитать обороты за месяц и определить конечный остаток. По данным счетов составить оборотную ведомость по нижеприведенной форме:

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ

по синтетическим счетам за март 20… г.

№ п/п	Наименование счетов	Сальдо на 01.03.20… г.		Обороты за март		Сальдо на 01.04.20…г.
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	Основные средства
2	Материалы и т. д.

В оборотную ведомость записываются сначала данные всех активных счетов, затем – пассивных. Итоги оборотов за месяц по дебету и кредиту в оборотной ведомости должны быть равны итогу журнала регистрации.

ЗАДАЧА № 28

1. ЗАДАНИЯ

1. По данным баланса мебельной фабрики на 1 марта 20… г. открыть счета бухгалтерского учета.

2. Зарегистрировать хозяйственные операции за март в журнале регистрации операций и одновременно записать их в счета бухгалтерского учета.

3. Подсчитать итог за месяц в журнале регистрации операций.

4. Подсчитать в счетах обороты за месяц и определить сальдо на 1 апреля 20… г.

5. Составить оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета за март месяц.

6. Сверить итоги оборотов оборотной ведомости с итогом в журнале регистрации операций за март месяц.

7. Составить бухгалтерский баланс мебельной фабрики на 1 апреля 20… г.

2. ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЙ

1. Упрощенный баланс на 1 марта 20… г.

№ п/п	Наименование статьи	Сумма, тыс. руб.	№ п/п	Наименование статьи	Сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
1	Основные средства	890	1	Уставный капитал	988
2	Материалы	75	2	Расчеты по оп-
3	Топливо	4		лате труда	24
4 5	Касса Расчетный счет	2 51	3	Расчеты с поставщиками	8
1	2	3	4	5	6
6	Расчеты с прочими дебиторами (счет 76)	1	4	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	2
			5	Прочие кредиторы	1
	БАЛАНС	1 023		БАЛАНС	1 023

2.2. Хозяйственные операции за март:

№	Документ и краткое содержание	Сумма, руб.
п/п	операций	частная	общая
1	2	3	4
1	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности: а) поставщикам за материалы б) органам социального страхования и обеспечения в) прочим кредиторам	8 000 2 000 1 000	11 000
2	Приходный кассовый ордер № 720 Получено с расчетного счета в банке на выдачу заработной платы		24 000
3	Расходный кассовый ордер № 951 Выдана заработная плата за вторую половину июля		24 000
4	Лимитные карты № 7-10 Отпущены со склада и израсходованы на производство продукции: а) пиломатериалы б) топливо для просушки древесины	34 200 2 100	36 300
5	Выписка из расчетного счета в банке Поступил на расчетный счет долг от дебиторов		1 000
1	2	3	4
6	Счета-фактуры № 620, 342 и приходные ордера № 152-156, 32-33 Поступили на склад от поставщиков: а) пиломатериалы б) топливо	31 000 3 000	34 000
7	Выписка из расчетного счета в банке Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка		19 000
8	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности поставщикам		25 000

3. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

3.1. См. методические указания к задачам № 22 и 27.

ЗАДАЧА № 29

1. ЗАДАНИЯ

1. По данным баланса на 1 февраля 20… г. открыть счета бухгалтерского учета.

2. Зарегистрировать хозяйственные операции за февраль в журнале регистрации операций и одновременно записать их в счета бухгалтерского учета.

3. Подсчитать итог за месяц в журнале регистрации операций.

4. Подсчитать в счетах обороты за месяц и определить сальдо на 1 марта 20… г.

5. Составить оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета за февраль месяц.

6. Сверить итоги оборотов оборотной ведомости с итогом в журнале регистрации операций.

7. Составить бухгалтерский баланс завода «Авангард» на 1 марта 20… г.

2. ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЙ

1. Упрощенный баланс на 1 февраля 20… г.

№ п/п	Наименование статьи	Сумма, тыс. руб.	№ п/п	Наименование статьи	Сумма, тыс. руб.
1	Основные средства	626	1	Уставный капитал	702
2 3	Материалы Касса	81 1	2	Краткосрочные ссуды банка	30
4 5	Расчетный счет Расчеты с про-	106	3	Расчеты по оплате труда	27
	чими дебиторами (счет 76)	2	4	Расчеты с поставщиками	49
			5	Расчеты по налогам и сборам	5
			6	Прочие кредиторы (счет 76)	3
	БАЛАНС	816		БАЛАНС	816

2. Хозяйственные операции за февраль:

№	Документ и краткое содержание	Сумма, руб.
п/п	операций	частная	общая
1	2	3	4
1	Выписка из расчетного счета и приходный кассовый ордер № 55 Получено с расчетного счета в банке на выдачу заработной платы		27 000
2	Расходный кассовый ордер № 74 Выдана заработная плата работникам		27 000
3	Лимитные карты № 15-18 Отпущены со склада в производство материалы для изготовления продукции		52 500
1	2	3	4
4	Расчетные ведомости и разработочная таблица № 1 За изготовление продукции: а) начислена заработная плата б) начислен единый социальный налог	73 700 ?	?
5	Расчетные ведомости Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц		7 244
6	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности: а) банку по ссуде б) поставщикам за материалы	30 000 39 000	69 000
7	Счет-фактура № 320 и приходные ордера № 68-70 Поступили от поставщиков и оприходованы на склад материалы		35 000
8	Накладные № 35-38 Сдана из производства на склад готовая продукция		122 000
9	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности: а) по налогам и сборам б) прочим кредиторам	5 000 3 000	8 000
10	Выписка из расчетного счета в банке Поступило на расчетный счет от дебиторов		850

3. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

3.1. См. методические указания к задачам № 22 и 27.

ЗАДАЧА № 30

1. ЗАДАНИЕ

1. Изложить содержание хозяйственных операций в журнале регистрации с указанием соответствующих документов.

2. ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЯ

1. Хозяйственные операции оформлены следующей корреспонденцией счетов:

№ операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
	дебет	кредит
1	«Касса»	«Расчетный счет»	21 800
2	«Расчеты с персоналом по оплате труда»	«Касса»	21 800
3	«Основное производство»	«Материалы»	18 700
4	«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	«Расчетный счет»	31 500
5	«Расчеты по налогам и сборам»	«Расчетный счет»	3 200
6	«Основное производство»	«Расчеты с персоналом по оплате труда»	19 400
7	«Основное производство»	«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	5 044
8	«Расчеты с персоналом по оплате труда»	«Расчеты по налогам и сборам»	2 328
9	«Основное производство»	«Общепроизводственные расходы»	8 000
10	«Расчетный счет»	«Расчеты с разными дебиторами»	720
11	«Материалы»	«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	27 000

ЗАДАЧА № 31

1. ЗАДАНИЕ

1.1. Изложить содержание хозяйственных операций в журнале регистрации с указанием соответствующих документов.

2. ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЯ

1. Хозяйственные операции оформлены следующей корреспонденцией счетов:

№ операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
	дебет	кредит
1	2	3	4
1	«Готовая продукция»	«Основное производство»	65 000
2	«Материалы»	«Расчеты с подотчетными лицами»	800
3	«Расчетный счет»	«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	15 000
4	«Расчеты с покупателями и заказчиками»	«Продажи»	53 100
5	«Продажи»	«Расчеты по налогам и сборам»	8 100
6	«Расходы на продажу»	«Материалы»	1 000
7	«Расходы на продажу»	«Расчеты по оплате труда»	3 000
8	«Расходы на продажу»	«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	780
9	«Продажи»	«Готовая продукция»	38 000
10	«Продажи»	«Расходы на продажу»	4 780
11	«Продажи»	«Прибыли и убытки»	2 220
1	2	3	4
12	«Расчетный счет»	«Расчеты с покупателями и заказчиками»	53 100
13	«Расчеты по налогам и сборам»	«Расчетный счет»	8 100

ЗАДАЧА № 32

1. ЗАДАНИЕ

1. Изложить содержание хозяйственных операций в журнале регистрации с указанием соответствующих документов.

2. ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЯ

1. Хозяйственные операции оформлены следующей корреспонденцией счетов:

№ операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
	дебет	кредит
1	«Касса»	«Расчетный счет»	5 000
2	«Расчеты с подотчетными лицами»	«Касса»	5 000
3	«Материалы»	«Расчеты с подотчетными лицами»	1 500
4	«Расходы на продажу»	«Расчеты с подотчетными лицами»	400
5	«Общехозяйственные расходы»	«Расчеты с подотчетными лицами»	3 000
6	«Касса»	«Расчеты с подотчетными лицами»	100
7	«Касса»	«Расчетный счет»	35 000
8	«Расчеты с персоналом по оплате труда»	«Касса»	32 000
9	«Расчеты с персоналом по оплате труда»	«Расчеты с разными кредиторами»	3 000
10	«Расчетный счет»	«Касса»	3 000