- •Налог на прибыль организаций Федеральный налог (гл. 25 нк рф) Налогоплательщики
- •Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком.
- •Порядок определения доходов и расходов
- •1. Доходы организации
- •2. Расходы организации
- •А) Все расходы делят на расходы, которые связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), и внереализационные расходы.
- •I. Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг)
- •А) Материальные расходы
- •Б) Расходы на оплату труда
- •В) Суммы начисленной амортизации
- •Линейный метод
- •Нелинейный метод
- •Г) Прочие расходы
- •II. Внереализационные расходы
- •Б) Расходы делятся на прямые и косвенные.
- •В) Расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- •Как рассчитать сумму налога
- •Существуют 2 метода определения доходов и расходов.
- •1) Метод начисления
- •2) Кассовый метод
- •Перенос убытка с одного отчетного (налогового) периода на другой
- •Уплата налога
- •1. Ежеквартальные авансовые платежи
- •2. Ежемесячные авансовые платежи
- •Уплата налога по итогам года
- •Уплата налога с дивидендов
- •Уплата налога с доходов иностранных организаций
- •Порядок и сроки представления отчетности
А) Все расходы делят на расходы, которые связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), и внереализационные расходы.
I. Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг)
классифицируются на:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации;
- прочие расходы.
А) Материальные расходы
Примерный перечень материальных расходов приведен в статье 254 НК РФ. К данному виду расходов относится стоимость любых использованных налогоплательщиком материальных ценностей, имеющих вещественную форму, кроме основных средств. В составе материальных расходов отражаются затраты на материалы, используемые как для производственных, так и для общехозяйственных нужд. В частности, к ним относятся расходы на приобретение:
1) сырья, материалов, используемых в процессе производства, для обеспечения технологического процесса;
2) материалов, используемых для упаковки и подготовки товара для реализации;
3) инструментов, инвентаря, спецодежды и другого имущества, на которое не начисляется амортизация;
4) комплектующих и полуфабрикатов, используемых при монтаже или подвергающихся дополнительной обработке на предприятии;
5) топлива, воды, энергии для технологических целей, отопления зданий, транспортных и других работ;
6) работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или собственными подразделениями фирмы;
7) услуг сторонних организаций по приему, хранению, уничтожению экологически опасных отходов.
Также к материальным затратам относят потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей (в пределах норм естественной убыли, утверждаемых Правительством РФ).
Сырье и материалы, списываемые при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), оцениваются одним из четырех методов (п. 8 ст. 254 НК РФ):
— по стоимости единицы запасов;
— по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
— по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
— по средней стоимости. Существует два варианта применения этого метода.
Налогоплательщик закрепляет выбранный способ в учетной политике для целей налогообложения прибыли.
Если понесенные за месяц материальные затраты относятся в налоговом учете к прямым расходам, налогоплательщик распределяет их между незавершенным производством и готовой продукцией способом, прописанным в налоговой учетной политике. Данные об остатках прямых расходов фиксируются в специальном налоговом регистре. Сумма косвенных материальных расходов в полном объеме уменьшает налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Б) Расходы на оплату труда
К расходам на оплату труда относят все выплаты работникам, которые предусмотрены законодательством или трудовыми и коллективными договорами (ст. 255 НК РФ). Исключение - выплаты, перечисленные в статье 270 НК РФ.
В частности, к расходам на оплату труда относят:
1) суммы заработной платы и выплаты стимулирующего характера, начисленные согласно принятым в организации формам оплаты труда;
2) начисления стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с режимом и условиями работы;
3) денежные компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работника;
4) начисления работникам, увольняемым в связи с реорганизацией, ликвидацией предприятия или сокращением штата;
5) единовременные вознаграждения за выслугу лет;
6) расходы на оплату труда работников, несостоящих в штате фирмы, за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера (кроме оплаты труда индивидуальных предпринимателей);
7) расходы на формирование резервов на оплату отпусков работников и на выплату вознаграждения за выслугу лет.