В. Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональный налоговый вычет (ст. 221 НК РФ) - это сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с извлечением дохода.

Профессиональный налоговый вычет предоставляется:

1) индивидуальным предпринимателям - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций".

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

2) налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в пределах норматива.

Г. Имущественные налоговые вычеты ст.220

1.На приобретение нового жилья

В сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.

Повторное предоставление налогоплательщику такого имущественного налогового вычета не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

2.При продажи имущества

Сумма вычета и порядок его предоставления зависят от вида имущества, которое было продано:

- жилой дом, квартира;

- прочее имущество (кроме ценных бумаг);

- ценные бумаги.

А) жилого дома, квартиры, дачи, садового домика, земельного участка

Здесь возможны два варианта.

1.. Налогоплательщик продал жилой дом, квартиру, которые были у него в собственности не менее 3 лет. Сумма вычета равна полученному доходу.

2. Проданный жилой дом (квартира), был в собственности налогоплательщика менее 3 лет. Тогда есть выбор:

- уменьшить налогооблагаемый доход на 1 000 000 руб. (или на сумму, равную доходу, если она меньше 1 000 000 руб.),

- уменьшить доходы на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с продажей.