3016

Сборник научных статей аспирантов и аспирантов-стажеров

–доли затрат времени локомотивов на перемещение по регулировке неравномерности движения;

–доли времени, затраченного локомотивами в ожидании перемещения или на перемещение в ремонтное предприятие одиночным следованием для проведения технического обслуживания или ремонта;

–доли простоев тягового подвижного состава, ожидающего работу на станционных путях или путях эксплуатационных локомотивных депо, проведения ТО-2 и экипировки;

–доли локомотивов нерабочего парка, находящихся в оперативном резерве Центральной дирекции управления движением (РД);

–доли времени, затраченного локомотивами, проходящими ТО-2 силами локомотивных бригад на станционных путях или путях эксплуатационных депо, а также в ремонтных предприятиях в пределах установленных нормативов времени;

–доли затрат времени локомотивов на экипировку;

–доли локомотивов, находящихся в процессе приемки или сдачи локомотива локомотивной бригадой в пунктах приписки и оборота.

Таким образом, применение разработанных моделей факторного анализа среднесуточной производительности локомотива рабочего парка грузового движения и бюджета наличного парка локомотива позволит улучшить аналитическую работу в эксплуатационных локомотивных депо, дирекции управления движением, дирекции тяги и в целом по ОАО «РЖД». Эти формулы могут применяться и

впланировании потребности в тяговом подвижном составе.

Но следует отметить, что они не демонстрируют взаимосвязь показателей использования локомотивов и вагонов грузового парка, что требует проведения дальнейшего исследования.

Научный руководитель канд. экон. наук, доц. О.С. Дегтярева

261

Наука и молодежь СГУПСа в третьем тысячелетии

Э.М. Муратова

(факультет «Мировая экономика и право»)

Методы оценки эффективности урегулирования налоговой задолженности

В Налоговом кодексе Российской Федерации не дается определение понятия «налоговая задолженность». Однако существуют нормативные акты в законодательстве Российской Федерации, в которых рассматривается взимание налоговой задолженности.

Налоговую задолженность можно определить как совокупность неисполненных своевременно обязательств физических и юридических лиц по уплате законно установленных налогов и сборов, начисленных пеней и штрафных санкций.

Понятие «налоговая задолженность» шире понятия «недоимка». Налоговая задолженность включает себя недоимку, пени за просрочку налоговых платежей и штрафы за нарушение налогового законодательства. Взыскание недоимки и пени осуществляется налоговыми органами в бесспорном порядке и носит компенсационный характер. Штраф взыскивается в судебном порядке и носит карательный характер.

Урегулирование налоговой задолженности представляет собой действия налоговых органов, направленные на взыскание с налогоплательщиков денежных средств, подлежащих уплате в соответствующие бюджеты, но не уплаченных в установленные сроки.

Механизм урегулирования налоговой задолженности осуществляется через методы и инструменты. Основной задачей механизма урегулирования налоговой задолженности является восполнение неосуществленных налоговых платежей в установленные законодательством сроки и снижение уровня налоговой задолженности.

Методы урегулирования налоговой задолженности принято объединять в три формы: добровольно-заявительную, уведоми- тельно-предупредительную и принудительную.

Добровольно-заявительная форма урегулирования налоговой задолженности предусматривает заявительный характер процесса, основанный на указах президента и постановлениях правительства. Данная форма представлена следующими методами урегулирования налоговой задолженности: предоставление рассрочки, отсрочки, ин-

262

Сборник научных статей аспирантов и аспирантов-стажеров

вестиционного кредита, а также реструктуризация налоговой задолженности и добровольное банкротство. Методы добровольно-заяви- тельной формы урегулирования налоговой задолженности применяются только в соответствии с заявлением налогоплательщика.

Уведомительно-предупредительная форма урегулирования налоговой задолженности включает действия налогоплательщика по погашению задолженности, вызванные в результате направления налоговым органом требования об уплате налога с указанием суммы недоимки, пеней и срока исполнения требования. Данная форма урегулирования налоговой задолженности предусматривает возможность исполнения обязательств без применения мер принудительного взыскания.

К методам принудительной формы урегулирования налоговой задолженности относятся: залог и арест имущества налогоплательщика, поручительство, приостановление операций по счетам в банке, инкассовые поручения на бесспорное списание со счета налогоплательщика суммы задолженности в соответствующий бюджет, приостановление операций по счетам в банке, обеспечение процедур банкротства.

Для оценки эффективности урегулирования налоговой задолженности инспекциями Федеральной налоговой службы России рассчитываются относительные показатели. Для расчета этих показателей используются данные формы № 4-ОР «Отчет о результатах работы управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации (инспекций ФНС России) по взысканию задолженности по налоговым платежам».

Общая эффективность погашения задолженности на всех стадиях взыскания по обязательствам рассчитывается по следующей формуле:

ЭФо = [Зп (текущ. г.) + Ипп (текущ. г.) + Нап (текущ. г.) +

+Идп (текущ. г. + прош. гг.) + НЕСп (текущ. г.)] /

/[Тн (текущ. г.) – То (текущ. г.) – Зу (текущ. г.)] 100 %,

где ЭФо – общая эффективность погашения задолженности; Зп – погашено задолженности после вручения требований об уплате нало-

263

Наука и молодежь СГУПСа в третьем тысячелетии

гов и сборов; Ипп – погашено задолженности должниками по инкассовым поручениям; Нап – погашено должниками задолженности после вынесения постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов) – организации или налогового агента – организации в соответствии со ст. 77 НК РФ; Идп – погашено задолженности в результате проведения исполнительных действий; НЕСп – погашено задолженности в ходе дел о несостоятельности (банкротстве) с участием уполномоченного органа; Тн – направлено требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа; То – отозвано требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа; Зу – уменьшено задолженности в связи с изменением объема обязательств.

Эффективность применения ст. 47 «Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации, индивидуального предпринимателя» Налогового кодекса Российской Федерации рассчитывается по формуле:

ЭФ47 = ИДп (текущ. г. + прош. гг.) /

/ [ИПв (текущ. г. + прош. гг.) – Пвн (текущ. г.)] 100 %,

где ЭФ47 – эффективность применения ст. 47 НК РФ; ИДп – погашено задолженности в результате проведения исполнительных действий; ИПв – возбуждено исполнительных производств судебным приставом по постановлениям налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ; Пвн – возвращено судебными приставами постановлений о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, ИП или налогового агента – организации, в соответствии со ст. 47 НК РФ в связи с невозможностью взыскания задолженности согласно акту.

В результате применения предложенной методики по оценке эффективности урегулирования налоговой задолженности можно сделать вывод о деятельности инспекций Федеральной налоговой службы России по погашению задолженности налогоплательщиками.

264

Сборник научных статей аспирантов и аспирантов-стажеров

Используя предложенную методику, рассчитаем показатели эффективности Инспекции Федеральной налоговой службы г. Новосибирска на основе данных формы № 4-ОР «Отчет о результатах работы управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации (инспекций ФНС России) по взысканию задолженности по налоговым платежам». Показатели эффективности ИФНС за 2012–2014 гг. представлены в табл. 1.

				Таблица 1
Показатели эффективности ИФНС за 2012-2014 гг., %
Показатель	2012 г.	2013 г.		2014 г.
Эффективность общая	64,17	5,49		39,05
Эффективность ст. 47 НК РФ	3,02	6,19		7,65

Подробный расчет показателей представлен ниже, исходные данные формы № 4-ОР измеряются в тыс. р.

Эффективность общая (ЭФо):

2012 г. = (720178 + 279225 + 0 + 54169 + 19316 + 9205) /

/(2884248 – 43706 – 1154306) 100 % = 64,17 %; 2013 г. = (274251 + 314551 + 0 + 90664 + 13576 + 6251) /

/(13090092 – 25621 – 317434) 100 % = 5,49 %; 2014 г. = (374199 + 221154 + 121 + 18761 + 10493 + 6810) /

/(2107996 – 218036 – 272857) 100 % = 39,05 %.

Эффективность ст. 47 НК РФ (ЭФ47): 2012 г. = (54169 + 19316) /

/ (2423975 + 61878 – 52480) 100 % = 3,02 %; 2013 г. = (90664 + 13576) /

/ (3930578 + 48259 – 2293699) 100 % = 6,19 %; 2014 г. = (18761 + 10493) /

/ (843145 + 109134 – 569764) 100 % = 7,65 %.

Общая эффективность погашения задолженности на всех стадиях взыскания по обязательствам в 2012 г. имела самое высокое значение за рассматриваемый период (64,17 %). В 2013 г. произо-

265

Наука и молодежь СГУПСа в третьем тысячелетии

шло резкое падение эффективности (до 5,49 %). Это связано с несвоевременным исполнением обязательств налогоплательщиками и большими суммами задолженности.

Эффективность применения статьи 47 НК РФ имеет положительную тенденцию роста, что говорит о стабильной работе по взысканию налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации, индивидуального предпринимателя.

Наглядно изменение показателей эффективности ИФНС за 2012–2014 гг. представлено на рис. 1 и 2.

100
90
80	64,17
70
60
50			39,05
40
30
20		5,49
10
0
	2012 г.	2013 г.	2014 г.

Рис. 1. Общая эффективность погашения задолженности ИФНС за 2012–2014 гг., %

10
9			7,65
8
7		6,19
6
5
4	3,02
3
2
1
0
	2012 г.	2013 г.	2014 г.

Рис. 2. Эффективность применения ст. 47 НК РФ ИФНС за 2012–2014 гг., %

266

Сборник научных статей аспирантов и аспирантов-стажеров

Также можно оценить качество работы налоговых органов по снижению налоговой задолженности. Изменение структуры налоговой задолженности является важным критерием оценки эффективности урегулирования налоговой задолженности. Налоговые органы должны не допускать рост вновь образующейся задолженности, а стремиться к уменьшению совокупной налоговой задолженности.

Для расчета этих показателей используются данные формы № 1-НМ «О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Для определения сумм вновь образующейся налоговой задолженности первым делом необходимо рассчитать остаток неисполненных сумм налоговых начислений по отношению к налоговым поступлениям по следующей формуле:

ОСТн = НН – НП,

где ОСТн – остаток неисполненных сумм налоговых начислений; НН – подтвержденные начисления налогоплательщиком и налоговым органом; НП – налоговые поступления.

Для выявления неурегулированной налоговой задолженности следует сравнить урегулированную налоговую задолженность за исследуемый период и совокупную налоговую задолженность на начало отчетного периода:

ННЗ = СНЗнп – УНЗ,

где ННЗ – неурегулированная налоговая задолженность; СНЗнп – совокупная налоговая задолженность на начало отчетного периода; УНЗ – урегулированная налоговая задолженность (исполненная и списанная).

Неурегулированная налоговая задолженность – это остаток неисполненных сумм совокупной налоговой задолженности на начало отчетного периода.

Для определения сумм вновь образующейся налоговой задолженности за отчетный период необходимо сравнить неурегулированную налоговую задолженность и совокупную налоговую задолженность на конец отчетного периода. Формула для расчета представлена ниже:

ОбНЗ = СНЗкп – ННЗ,

267

Наука и молодежь СГУПСа в третьем тысячелетии

где ОбНЗ – вновь образовавшаяся налоговая задолженность за отчетный период; СНЗкп – совокупная налоговая задолженность на конец отчетного периода; ННЗ – неурегулированная налоговая задолженность.

Если:

ОбНЗ > 0 – в данном случае возник прирост налоговой задолженности за исследуемый период;

ОбНЗ ≤ 0 – в данном случае неисполненные налоговые начисления урегулированы налогоплательщиком и налоговым органом за исследуемый период.

Для определения качества работы налоговых органов по снижению налоговой задолженности введена специальная система оценивания. Ниже представлены критерии оценивания:

1.УНЗ (исп.) / СНЗнп ≥ УНЗ (спис.) / СНЗнпОбНЗ ≤ 0 Балл = 4

2.УНЗ (исп.) / СНЗнп < УНЗ (спис.) / СНЗнп

ОбНЗ ≤ 0 Балл = 3

3. УНЗ (исп.) / СНЗнп ≥ УНЗ (спис.) / СНЗнп

ОбНЗ > 0

Балл = 2 4. УНЗ (исп.) / СНЗнп < УНЗ (спис.) / СНЗнп

ОбНЗ > 0 Балл = 1

где УНЗ (исп.) – урегулированная налоговая задолженность (исполненная); УНЗ (спис.) – урегулированная налоговая задолженность (списанная); СНЗнп – совокупная налоговая задолженность на начало отчетного периода; ОбНЗ – изменение вновь образовавшейся налоговой задолженности за отчетный период по сравнению с предыдущим периодом.

Используя данную методику можно оценить качество работы налоговых органов по снижению совокупной налоговой задолженности:

1 балл – малоэффективная работа;

2–3 балла – среднеэффективная работа;

4 балла – высокоэффективная работа.

268

Сборник научных статей аспирантов и аспирантов-стажеров

В результате применения предложенной методики можно получить комплексную оценку качества работы инспекций Федеральной налоговой службы России по снижению налоговой задолженности. Полученные данные позволяют провести сравнение качества деятельности налоговых органов в различных субъектах Российской Федерации, и предложить конкретные мероприятия для повышения эффективности урегулирования налоговой задолженности.

Библиографический список

1.Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

2.Бондарь О.А., Диденко О.В. Система урегулирования налоговой задолженности хозяйствующих субъектов в Российской Федерации: монография. Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2012. 160 с.

3.Молчанов С.С. Налоги: расчет и оптимизация. М.: Эксмо, 2011. 512 с.

4.http://www.consultant.ru/

5.http://www.nalog.ru/

Научный руководитель канд. экон. наук, доц. Д.А. Черненко

С.Ю. Попондопуло

(факультет «Мировая экономика и право»)

Направления и масштабы исследования кризисных явлений

Что понимать под масштабом антикризисного управления? В каких отраслях производства, сферах жизни общества применимо? Как регулировать кризисные явления, и возможно ли это делать? И как относиться к проявлению кризисов в жизни общества?

Антикризисное управление (АУ) стало одним из самых актуальных терминов в России за последние несколько лет. Зарождение антикризисного управления принято связывать с началом развития рыночной экономики в России. Однако его содержание весьма расплывчато, и не все работодатели и собственники предприятий понимают его значимость для деятельности предприятия.

На мой взгляд, строение общества держится на «плечах» человека как активной части производительных сил (рис. 1).

269

Наука и молодежь СГУПСа в третьем тысячелетии

Рис. 1. Социально-экономическая система

В основе данной системы стоит человек, все, что его окружает, относится к микросфере. Микросфера опирается на тетраэдр, стороны которого описывают сферы жизни общества: экологическая сфера, социально-духовная сфера, политико-административная сфера, экономическая сфера. Стороны жизни общества в совокупности представляют собой макроуровень.

То есть, решением любой проблемы или задачи в любой сфере жизни общества, а также источником любых событий, ведущих к деградации или развитию, является – человек. То есть для решения любой проблемы необходимо понять причину и источник возникновения данной проблемы, а также исследовать стадии развития.

Таким образом, социально-духовная сфера является движущей силой. Все законы экономического развития должны быть направлены на нормализацию жизненных условий человеческой жизни. К сожалению, в большинстве случаев в литературе и из «уст» экономистов, политиков и работодателей слышится только «прибыль, доходы», а не улучшение жизнедеятельности человека, то есть реализуется ошибочный курс относительно ценностей жизни общества, что порождает множество кризисных явлений во всех сферах жизни.

Что понимать под словом «кризис»? Кризис – это обострение противоречий в социально-экономической системе, разрушающее устойчивость организации в той среде, в которой она существуют. Кризис может начаться у субъектов хозяйственной деятельности даже в простых ежедневных операциях, поэтому различные нововведения в управлении хозяйственным развитием и даже апробация «идеальных» решений могут не всегда обеспечить в итоге ожидаемый результат, но помогут преобразовать вектор развития

270