2.4. Следственные ситуации (старый учебник).

Выемка и обыск

В ходе выемки (обыска) в организации подлежат изъятию и исследованию следующие виды документов: устав (все редакции), все протоколы учредителей, свидетельство о регистрации, документы по лицензионной работе (лицензия, заявка на получение лицензии, акты проверки соответствия), баланс (с приложениями) за весь исследуемый период, договоры и контракты (в том числе об аренде помещения), первичные бухгалтерские документы (приходные и расходные кассовые ордера, квитанции, товарные чеки), документы, связанные с кадровой работой (штатное расписание, трудовой договор, договор о полной материальной ответственности, должностная инструкция), документы по движению и сертификации товаров (карточки складского учета, сертификаты качества, соответствия, гигиенические сертификаты, товарно-транспортные накладные, в том числе международные — TIR), «черновые записи».

При выемке (обыске) в банке, проводимом с разрешения суда, кроме уставных, кадровых документов и «черновых записей» также изымаются кассовые документы (кассовые чеки, приходно-расходные кассовые ордера, инкассаторские ведомости, вторые экземпляры платежных поручений и мемориальных ордеров за исследуемый период в «документах дня» банка, корреспондирующих с «балансом дня», направляемом в подразделение Центрального банка РФ, где обслуживается данный банк, сводную выписку по кассе банка с приложением подлинников всех кассовых документов, сводную выписку по счетам юридических лиц (корпоративных клиентов) и физических лиц с приложением подлинников платежных (платежное поручение, мемориальный ордер и др.) и кассовых документов, выписки по всем корреспондентским счетам имеющихся у банка (и «соло» — корреспондентский счет исследуемого банка в другом банке, и «ностро» корреспондентский счет другого банка в исследуемом банке).

Экспертизы

Особое внимание при назначении и проведении судебно-экономических (бухгалтерских) экспертиз следует обращать на изучение динамики дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе задолженности перед бюджетом, по налоговым и другим обязательным платежам, а также перед банками по выданным ссудам и кредитам, на полноту отражения исследуемых операций.

Допрос

При допросе подозреваемого (обвиняемого) особое внимание следует уделять выяснению обстоятельств получения и использования похищенных средств; схем и технологий, использованных для этого; способов совершения и оформления операций по легализации преступных капиталов в формах, свойственных каждой из описанных стадий; о круге лиц и степени их участия в операциях; о судьбе денег в период проведения расследования; обстоятельствах деятельности изучаемой организации и основных направлениях ее деятельности и т.п.

1 Документальная ревизия (иногда, просто ревизия, от лат revisio — «повторно смотрю») — это наиболее полная форма последующего финансового контроля. Под документальной ревизией понимают систему контрольных действий по проверке законности и обоснованности хозяйственных операций ревизуемой организации, правильности их отражения в бухгалтерском учёте и отчётности.

2 независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

3 официальное извещение об исполнении расчётной или товарной операции.