Тема 3. Учет основных средств и нематериальных активов

Слушатель должен изучить:

- нормативные документы по регулированию операций с основными средствами и нематериальными активами;

- формы первичных документов по отражению движения основных средств и нематериальных активов;

- порядок оформления документов по поступлению и списанию основных средств и нематериальных активов;

- порядок начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;

- порядок обработки операций с основными средствами и нематериальными активами.

Слушатель должен уметь:

- правильно определять категорию «основные средства» и «нематериальные активы»;

- правильно оформлять первичные документы;

- правильно отражать в бухгалтерском учете движение основных средств и нематериальных активов.

Исходные данные

Директором предприятия на основании приказа № 5 от 5 августа 20__г. создана комиссия для осуществления приемки объектов основных средств в составе: старшего менеджера Мамина А. В., главного бухгалтера Терентьевой Р. А. и финансиста Снаткиной С. Ф.

На основе данных для выполнения задачи составить акт приемки-передачи (типовая форма № ОС-1). Открыть инвентарную карточку типовой формы № ОС-6.

Задание 1. Автомобиль Газель грузоподъемностью 1,5 т. с заводским номером 600102011 был изготовлен в 2007 г. Поступил на предприятие 01.08.20__г. Его первоначальная стоимость - 400 тыс. руб. Автомобиль введен в эксплуатацию 15.11.20__г. Инвентарный номер объекта 5001 зарегистрирован в инвентарной карточке № 0001, амортизационная группа – 4 (срок службы от 5 до 7 лет).

Задание 2. 5 ноября 20__г. комиссия приняла в эксплуатацию здание гаража № 1, построенное по проекту № 78/405. Площадь гаража - 90 м², первоначальная стоимость - 560 000 руб. Здание одноэтажное, со стенами облегченной кирпичной кладки, фундамент монолитный, крыша железная, электрифицировано. Требованиям нормальной эксплуатации отвечает полностью. О приемке здания составлен акт № 1 от 10 ноября 20__г. Объекту присвоен инвентарный номер 10012, который зарегистрирован в инвентарной карточке № 0002. Амортизационная группа – 9 (срок службы от 25 до 30 лет).

Задание 3. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету движения основных средств.

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 20__ г.

Дата		Первичные документы и содержание хозяйственных операций	Проводка		Сумма
			Дебет	Кредит
01.12	Накладная № 68 Предприятие получило грузовой автомобиль Газель в качестве вклада в уставный капитал по договорной цене				400 000
02.12	Квитанция об уплате регистрационных взносов Регистрационный сбор в ГИБДД				1 500
02.12	Акт приемки-передачи основных средств №1 Оприходован автомобиль в состав основных средств предприятия				?
07.12	Накладная № 65, счет-фактура № 65 Приобретено у ЗАО «Поставка» и оприходовано на склад торговое оборудование, требующее монтажа НДС 18%				450000 81000
07.12	Накладная № 11 Передано в монтаж приобретенное торговое оборудование				?
10.12	Акт приемки выполненных работ № 43, счет-фактура № 43 Начислено подрядной организации за монтаж оборудования в месте эксплуатации НДС 18%				12000 2160
10.12	Наряд на сдельную работу № 1, расчетная ведомость Начислена заработная плата рабочим предприятия за наладку оборудования				5400
10.12	Расчет бухгалтерии Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение в установленном проценте от начисленной заработной платы за наладку оборудования (26 %)				?
11.12	Акт премки-передачи основных средств № 2 Оприходовано в состав основных средств торговое оборудование				?
11.12	Расчет бухгалтерии Списан на расчеты с бюджетом налог на добавленную стоимость по приобретенному торговому оборудованию				?
14.12	Накладная № 12, акт приемки-передачи ОС Поступили и оприходованы основные средства производственного назначения в порядке безвозмездной передачи				753 000
20.12	Расчет бухгалтерии Начислена амортизация по основным средствам, находящимся на балансе организации на 01.12 (приложение «Расчет амортизации по ОС за декабрь 20__ г.»)				?
20.12	Накладная № 18, счет-фактура № 4 Отражается стоимость проданных объектов основных средств НДС 18%				200000 30508
20.12	Расчет бухгалтерии Списывается первоначальная стоимость проданных объектов основных средств				120 000
20.12	Расчет бухгалтерии Списывается начисленная амортизация по проданным объектам основных средств				86 500
20.12	Расчет бухгалтерии Определен результат от продажи основных средств				?
22.12	Расчет бухгалтерии Списывается первоначальная стоимость недостающих основных средств по вине ответственных лиц				80 000
22.12	Расчет бухгалтерии Списывается начисленная сумма амортизации по недостающим основным средствам				20 000
22.12	Расчет бухгалтерии Списывается остаточная стоимость недостающих основных средств				60 000
22.12	Расчет бухгалтерии Результаты выявленной недостачи списываются: - на материально-ответственных лиц - за счет финансовых результатов предприятия				50000 10000
25.12	Акт приемки выполненных работ № 18, счет-фактура №18 Акцептованы счета подрядной организации за выполненные ремонтные работы НДС				170000 30600
26.12	Акт приемки выполненных работ № 221, счет-фактура № 221 Акцептованы счета проектной организации за выполненные работы				30000
26.12	Накладная на отпуск материалов №2 Списывается на ремонт фактическая себестоимость израсходованных материалов				12 000
26.12	Наряд на сдельную работу, расчетная ведомость Начислена заработная плата рабочим за осуществление ремонтных работ				57000
26.12	Расчет бухгалтерии Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение с заработной платы рабочих за осуществление ремонтных работ (26 %)				?

Расчет амортизации по основным средствам за декабрь 20__ г.

Вид ОС	Первоначальная стоимость на 01.12	Сумма амортизации на 01.12	Остаточная стоимость на 01.12	Сумма амортизации за декабрь	Сумма амортизации на 31.12	Остаточная стоимость на 31.12
1	2	3	4	5	6	7

Задание 4. На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по движению нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности, и начислению амортизации по ним.

Дата	Первичные документы и содержание хозяйственных операций	Проводка		Сумма,
		Дебет	Кредит	руб.
05.12	Накладная, учредительный договор Оприходована стоимость прав пользования интеллектуальной собственности, внесенных учредителями в счет их вклада в уставный капитал предприятия			4500
07.12	Накладная, счет-фактура Отражается в учете приобретение нематериальных активов за плату у других предприятий НДС			46000 8280
07.12	Платежное поручение № 6, выписка банка Произведена оплата обязательств по приобретенным нематериальным активам			?
10.12	Накладная № 17, счет-фактура № 19 Реализован покупателю нематериальный актив Начислен НДС 18%			6000 915
15.12	Расчет бухгалтерии Списана первоначальная стоимость проданного нематериального актива			5000
15.12	Расчет бухгалтерии Списана начисленная амортизация по проданному нематериальному активу			3200
15.12	Расчет бухгалтерии Списаны затраты по продаже нематериального актива			1900
15.12	Расчет бухгалтерии Списывается результат от продажи нематериального актива			?