Заключение

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. - base.garant.ru/10900200/

2. Гашенко И.В. Прямое налогообложение в налоговой системе РФ: особенности и механизмы. / Монография. - Ростов-на-Дону: изд-во СКНЦ ВШ ЮФУ АПСН, 2009.

3. Зверев А.В. Налоговая и бюджетная система ФРГ: развитие и реформы // Финансы. - № 5. – 2012.

4. Информационно-аналитический комплекс «Бюджетная система РФ». — Справочник по корпоративному налогообложению в разных странах мира: налоги организаций-2012/13. С. 616.

5. Кашин В.А. Вместо реформиро­вания - модернизация // Налоговая политика и практика, 2010. № 11.

6. Майбуров И.А. Налоговая система России: выбор дальнейшего пути реформирования // Финансы. - № 8. – 2012.

7. Налоговые системы зарубежных стран [Текст] : учеб. пособие / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. - М. : Дашков и Ко, 2009.

8. Пансков В.Г. Возможные пути решения проблемы незаконного возмещения НДС // Финансы. – 2011. - № 8.

9. Пансков В.Г. Налоговые льготы: целесообразность и эффективность // Финансы. - № 10. – 2012.

10. Программа модернизации России. — М.: ЭАЦ «Модернизация», 2011. Вып. 6.

11. Россия ждет обновления. Предложения по развитию промышленности и сельского хозяйства России. - М.: ЭАЦ «Мо­дернизация», 2011. Вып. 4.

12. Справочник по корпоративному налогообложению в разных странах мира: налоги организаций-2012/13. С. 613. - http://www.pwc.ru/ru/tax/ worldwide-tax-summaries.jhtmll

13. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. Европа и США. – М.: «Дашков и К». – 2004.

14. http://www.pwc.ru/ru/mx/ worldwide-tax-summaries.jhtml.

15. http://www.budgetrf.ru/Publications/Magazines/VestnikSF/2001/ vestniksfl54-23/vestniksfl54-23040.htm

16. http://www.westate.ru/france/frroom_naIog.html.

17. http://imposurlerevenu.org/nouveautes-impots-2012/692-nouveau-get-du-bareme-de-I-impot-en-2013.php.

18. htIp://nalogooblozheniye.nj/nalogi-vo-francii.html

19. www.deloitte.com.

Приложение 1

Действующие ставки налогов в РФ

Налог

Ставка

Налог на прибыль организаций

20 % - основная налоговая ставка. (c 01.01.2009.) Законами субъектов Российской Федерации ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка  не может быть ниже 13,5%.

Бюджеты:	c 01.01.2009
Федеральный бюджет	2%
Бюджеты субъектов Российской Федерации - максимальная - минимальная	18% 13,5%
Местные бюджеты	- - -

НДС

Налогообложение производится:

- по ставке 0 % при реализации товаров (кроме нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, экспортируемых на территории государств – участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы полного пакета документов согласно НК РФ, а также работ и услуг, связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров. Положение распространяется на работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке товаров импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги).

- по ставке 10 % при реализации некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, а также периодических печатных изданий и медицинских товаров на основании перечня товаров, утвержденного Правительством РФ.

- по ставке 18 % при реализации других товаров, работ и услуг.

Акцизы

Перечень операций, признаваемых объектом налогообложения акцизом, приведен в статье 182 НК РФ.

Налоговая база и ставки акциза определяются отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налог на добычу полезных ископаемых

Ставки налога установлены в статье 342 НК РФ.

Налог на имущество предприятий

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %.

Земельный налог

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

- 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. рублей	До 0,1 процента
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей	От 0,1 до 0,3 процента
Свыше 500 тыс. рублей	От 0,3 до 2,0 процента

Источник: http://kcbux.megaobzor.com/S_nalog_0.html.

Приложение 2

Виды налогов и структура их распределения среди бюджетов разных уровней в Германии

Бюджет ЕС	Федеральный бюджет	Земельные бюджеты	Коммунальные бюджеты
Таможенные пошлины
	Акцизы на спиртное	Акциз на пиво
	Акцизы на табак	Акцизы с игорного бизнеса
	Акциз на энергоносители
	Налог на пользование электросетями
	Автомобильный налог
	Единовременные имущественные сборы и компенсационные налоги и сборы	Налог на наследство на базе стоимости объектов недвижимости и более 10% долей участия – 7% и 30% (при наследовании более 26 млн. евро)
		Единовременный налог на куплю-продажу земельных участков и долей участия в предприятии более 95% на базе суммы сделки – 3,4-4,5%;	Земельный налог
	Подоходный налог с физических лиц по прогрессивной шкале (14-45%) Единый налог с доходов на вложенный капитал – 25%
	Налог с дохода корпораций – 15% Налог с дивидендов и прибыли от продажи долей участия – 5%		Промысловый налог – 7-17,5%
	Сбор на восстановление экономики новых федеральных земель на базе суммы подоходного налога и налога с корпораций – 5,5%
Налог с оборота – 19%, Для гостиничных услуг, здравоохранения, продовольствия и медикаментов – 7%
	Страховой налог – 19%

1 Зверев А.В. Налоговая и бюджетная система ФРГ: развитие и реформы // Финансы. - № 5. – 2012. – С. 68.

2 Гашенко И.В. Прямое налогообложение в налоговой системе РФ: особенности и механизмы. / Монография. - Ростов-на-Дону: изд-во СКНЦ ВШ ЮФУ АПСН, 2009. - С. 55.

3 Информационно-аналитический комплекс «Бюджетная система РФ». — http://www.budgetrf.ru/Publications/Magazines/VestnikSF/2001/ vestniksfl54-23/vestniksfl54-23040.htm

4 http://www.westate.ru/france/frroom_naIog.html.

5 http://imposurlerevenu.org/nouveautes-impots-2012/692-nouveau-get-du-bareme-de-I-impot-en-2013.php.

6 Справочник по корпоративному налогообложению в разных странах мира: налоги организаций-2012/13. С. 616. - http://www.pwc.ru/ru/mx/ worldwide-tax-summaries.jhtml.

7 Справочник по корпоративному налогообложению в разных странах мира: налоги организаций-2012/13. С. 613. - http://www.pwc.ru/ru/tax/ worldwide-tax-summaries.jhtmll

8 www.deloitte.com.

9 http://www.westate.ru/france/frroom_nalog.html .

10 Например: Россия ждет обновления. Предложения по развитию промышленности и сельского хозяйства России. - М.: ЭАЦ «Мо­дернизация», 2011. Вып. 4.; Программа модернизации России. — М.: ЭАЦ «Модернизация», 2011. Вып. 6; Кашин В.А. Вместо реформиро­вания - модернизация // Налоговая политика и практика, 2010. № 11.

11 Майбуров И.А. Налоговая система России: выбор дальнейшего пути реформирования // Финансы. - № 8. – 2012. – С. 48-49.

12 Пансков В.Г. Возможные пути решения проблемы незаконного возмещения НДС // Финансы. – 2011. - № 8.

13 Майбуров И.А. Указ. соч.

14 Пансков В.Г. Налоговые льготы: целесообразность и эффективность // Финансы. - № 10. – 2012. – С. 34.

15 Там же. – С. 35.