Практическое занятие 4

Тема « Счета и двойная запись»: синтетический и аналитический учёт

Вопросы:

6)Счета синтетического и аналитического учета. Понятие о субсчетах. 7)Взаимосвязь системы счетов и баланса. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета. Оборотные и сальдовые ведомости. Сверка данных синтетического и аналитического учета.

8)Классификация счетов по их назначению, структуре, экономическому содержанию. Назначение забалансовых счетов.

9) План счетов бухгалтерского учета.

Задача

Задание 1. Открыть счета синтетического учета по приведенным ниже данным. Исходные данные. Баланс ОАО «Инструменты» на 1 августа 200 г. (в руб.):

Актив			Пассив
Наименование статей	Сумма	Наименование статей		Сумма
Основные средства	535 000	Уставный капитал		658 300
Материалы	106 000	Нераспределенная прибыль		50000
Малоценные и быстроизнашиваю-		Расчеты с поставщиками		94000
щиеся предметы	26000
Незавершенное производство	75000	Расчеты с рабочими и служащими
		по заработной плате		63700
Касса	1 100	Расчеты по социальному страхо-
		ванию и обеспечению		25000
Расчетный счет	146 400
Расчеты с подотчетными лицами	1600
Баланс	891 000	Баланс		891 000

Задание 2. Открыть счета аналитического учета по приведенным ниже данным (руб.).

Исходные данные:

Таблица 6

1. Ведомость остатков по синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 августа 20 г.:

№п/п	Фамилия, инициалы, должность подотчетного лица	Сумма по дебету счета
1	Борисов П. А. - агент по снабжению	800
2	Сомов В. Г. - заведующий хозяйством	700
	Итого	1 500
Таблица 7

2. Ведомость остатков по синтетическому счету «Расчеты с поставщиками» на 1 августа 20 г.:

№п/п	Наименование поставщика	Сумма по кредиту счета
1 2 3 4	ОАО «Торгинструмент» ОАО «Цветмет» ОАО «Чермет» Итого	26500 23 500 44000 94000

Примечание. Аналитические счета можно открывать по той же форме, что и синтетические счета.

Задание 3. Зарегистрировать в журнале и записать на счетах синтетического и

аналитического учета хозяйственные операции за август 20 г. Каждую операцию следует

записывать последовательно в журнале регистрации, затем - на синтетическом счете и после этого - на аналитическом счете.

Таблица 8

Исходные данные. Хозяйственные операции за август 20 г. (руб.):

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Сумма, руб.
		частная	общая
1	Счет № 173 «Чермет» и приходные ордера № 210-215
	Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы		35400
2	Выписка из расчетного счета в банке
	Перечислено в погашение задолженности:
	ОАО «Торгинструмент»	26500
	ОАО «Цветмет»	23500
	ОАО «Чермет»	44000	94000
3	Авансовый отчет № 15 и приходный ордер № 10
.

	Агентом по снабжению Борисовым П. А. приобретены малоценные инструменты		650
4	Приходный кассовый ордер № 70 От агента по снабжению Борисова П. А. принят в кассу остаток аванса		150
5	Счет № 125 ОАО «Чермет» и приходные ордера № 220-225 Акцептован счет за поступившие на склад материалы		37800
6	Авансовый отчет № 16 и приходный ордер № 12 Заведующим хозяйством Сомовым В. Г. приобретены электролам почки		750
7	Расходный кассовый ордер № 60 Возмещен перерасход по авансовому отчету заведующему хозяйством Сомову В. Г.		50
8	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности ОАО «Чермет»		35400
9	Расходный кассовый ордер № 61 Выдано под отчет агенту по снабжению Борисову П. А. на хозяйственные нужды		600
10	Счет № 190 ОАО «Чермет» и приходные ордера № 226-230 Акцептован счет за поступившие на склад материалы		47400

Задание 4. Подсчитать итог в журнале операций, обороты за август и сальдо на 1 сентября по счетам синтетического и аналитического учета. Исходные данные. Результаты решения задания 3.

Задание 5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сверить ее обороты с итогом по журналу регистрации операций.

Исходные данные. Записи на счетах и в журнале по заданиям 3; 4.

Задание 6. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и сверить их итоги с итогами по соответствующим счетам синтетического учета. Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются по той же форме, что и по счетам синтетического учета.

Задание 7. Составить баланс на 1 сентября 20__г.

Задача

1. Открыть счета синтетического и аналитического учета по данным баланса на 1 июня 20__ г. Счета аналитического учета к материальным счетам синтетического учета необходимо открыть по следующей форме:

Счет: сталь круглая 8 мм, единица измерения - тонна, цена за единицу 1000 руб.

Дебет Кредит

№ п/п	Документ и содержание операции	Количество	Сумма, руб.	№ п/п	Документ и содержание операции	Количество	Сумма, руб.
	Сальдо и т. д.	55	55000

Зарегистрировать в журнале и записать на счетах синтетического и аналитического учета хозяйственные операции за июнь 20__г.

Подсчитать итог в журнале операций, обороты за июнь и остатки на 1 июля по счетам синтетического и аналитического учета.

Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за июнь 20_ г. и сверить обороты по ведомости с итогом по журналу операций.

Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета за июнь 20_ г. и сверить итоги и остатки по ведомости с итогами и остатками по соответствующим счетам синтетического учета. Оборотные ведомости по материальным счетам аналитического учета имеют следующую форму:

Таблица 9

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету «Материалы» за июнь 20 г.

№ п/ п

Наименова­ние аналити­ческих счетов

Ед. IUM.

Цена, РУб-

Остаток на, 1 июня

Обороты за июнь

Остаток на 1 июля

Приход

Расход

Коли­чество

Сум­ма

Коли­чество

Сум­ма

Коли­чество

Сум­ма

Коли­чество

Сум­ма

1

Сталь круглая 8 мм и т. д. Итого

6. Составить баланс на 1 июля 20 г.

Исходные данные.

1. Баланс ОАО «Вагонмаш» на 1 июня 20 г. (руб.):

Актив

Пассив

Наименование статей	Сумма	Наименование статей	Сумма
Основные средства Материалы Топливо Незавершенное производство Касса Расчетный счет	1 200 000 135000 14000 40000 1 000 137000	Уставный капитал Нераспределенная прибыль Расчеты с поставщиками	1 378 000 100000 49000
Баланс	1 527 000	Баланс	1 527 000

Таблица10

2. Выписка из счетов аналитического учета на 1 июня 20 г.

№ п/п	Наименование аналитического счета	Единица измерения	Цена, руб.	Коли­чество	Сумма, руб.
					Дебет	Кредит
1 2 3	К счету «Материалы» Сталь круглая 8 мм Медь листовая Болты 10x30 мм Итого	Т Т Кг	1000 5000 100	55 10 300	55000 50000 30000 135000	-
1 2	К счету «Топливо» Уголь каменный Дрова Итого	Т м3	150 100	60 50	9000 5000 14000	-
1 2	К счету «Расчеты с поставщиками» ОАО «Чермет» ОАО «Металлист» Итого:	-	-	- -		19000 30000 49000

Таблица 11

3. Хозяйственные операции за июнь 20 г.:

№ п/п	Документ и содержание операции	Сумма, руб.
		частная	общая
1	Счет№ 52 ОАО «Чермет», приходные ордера № 150-155
	Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад
	материалы:
	А) медь листовая (5 т X 5000 руб.)	25000
	Б) болты 10x30 мм (200 кг по 100 руб.)	20000	45000
2	Выписка из расчетного счета в банке
	Перечислено в погашение задолженности:
	А) ОАО «Чермет»	19000
	Б) ОАО «Металлист»	30000	49000
3	Требования на материалы № 15-20
	Отпущены со склада в производство:
	А) сталь круглая 8 мм (20 т X 1000 руб.)	20000
	Б) медь листовая (2 т X 5000 руб.)	10000
	В) болты 10x30 мм (90 кг X 100 руб.)	9000	39000
4	Счет № 112 ОАО «Металлист» и приходный ордер № 160
	Принят к оплате счет поставщика за поступившую на склад сталь
	круглую 8 мм (15 т X 1000 руб.)		15000
5	Требования № 47-50
	Отпущены производственным цехам:
	уголь каменный (35 т X 150 руб.)	5250
	дрова (20 м^3Х 100руб.)	2000	7250
6	Счет № 160 ОАО «Углепром» и приходный ордер № 180
	Акцептован счет за уголь, принятый на склад (30 т X 150 руб.)		4500
7	Выписка из расчетного счета в банке
	Перечислено в погашение задолженности ОАО «Чермет»		45000
8	Лимитные карты № 17-20
	Отпущены со склада в производство:
	А) сталь круглая 8 мм (38 т X 1000 руб.)	38000
	Б) медь листовая (4 т X 5000 руб.)	20000
	В) болты ] 0x30 мм (270 кг X 100 руб.)	27000	85000
9	Счет № 21 ОАО «Чермет» и приходный ордер № 161
	Акцептован счет поставщика за поступившие на склад болты
	10x30 мм (250x1 00 руб.)		25000

Практическое занятие 5

Тема « Счета и двойная запись»: Учет хозяйственных процессов

Вопросы:

10).Хозяйственные процессы на предприятии, их взаимосвязь.

11).Процесс снабжения и его учёт на счетах бухгалтерского учёта.

12).Особенности учёта операций по производству продукции.

13).Учёт продаж и порядок определения финансового результата от реализации.

Задача

Задание 1. Открыть счета синтетического учета по данным ведомости остатков на 1 октября 20_ г.

Таблица 12

Исходные данные. Ведомость остатков по счетам синтетического учета завода «Радиодеталь» на 1 октября 20_ г.:

№п/п	Наименование счетов	Сумма, руб.
1	Основные средства	900 000
2	Материалы	160000
3 .>	Топливо	15000
4	Расчетный счет в банке	200 000
5	Уставный капитал	1 275 000

Задание 2. Записать в журнале регистрации операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету хозяйственных процессов за октябрь 20_ г

Таблица 13

Исходные данные. Хозяйственные операции завода за октябрь 20_ г.:

№ п/п	Документ и содержание операции				Сумма, руб.
					частная				общая
	А. Основы учета процесса снабжения
	Вариант 1: без применения счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»
1	Счет № 310 ОАО «Сигнал» и приходный ордер № 1 10
	Акцептован счет за поступившие материалы:
	Стоимость материалов				3250
	НДС				650				3900
2	Счет № 115 ОАО «Автотранс»
	Акцептован счет за погрузочно-разгрузочные работы и персвозки
	материалов на склад:
	Стоимость работ				100
	НДС				20				120
3	Выписка из расчетного счета в банке
	Перечислено поставщикам:
	ОАО «Сигнал»				3900
	ОАО «Автотранс»				120				4020
4	Расчет бухгалтерии
	Предъявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость по оплаченным и приходным материалам и транспортным услугам								670
	Вариант 2: с применением счета 15 «Заготовление и приобрете-
	ние материалов»
5	Счет № 310 ОАО «Сигнал» и приходный ордер № 110
	Акцептован счет за поступившие материалы:
	Покупная стоимость				3250
	НДС				650				3900
6	Счет № 115 ОАО «Автотранс»
	Акцептован счет за погрузочно-разгрузочные работы и перевозку материалов на склад:
	Стоимость работ				100
	НДС				20				120
7	Выписка из расчетного счета в банке
	Перечислено поставщикам:
		ОАО «Сигнал»				3 900
		ОАО «Автотранс»				120					4020
8		Расчет из бухгалтерии
		Предъявлен к возмещению из бюджета НДС на оплаченные и оп риходованные материалы и транспортные услуги									670
9		Справка бухгалтерии
		Оприходованы в оценке по учетным ценам приобретенные за месяц материалы									3500
10		Справка бухгалтерии
		Выявляются и списываются отклонения в стоимости материалов от учетных цен									?
		Б. Основы учета процесса производства
11		Требования № 95-115
		Отпущены со склада в производство основные материалы для изготовления продукции									2 700
12		Ведомость начисления заработной платы
		Начислена заработная плата рабочим основного производства за:
		изготовление продукции									6000
13		Ведомость начисления заработной платы
		Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства									200
14		Ведомость начисления заработной платы
		Начислена заработная плата:
		Специалистам и служащим основных цехов				1 000
		Специалистам и служащим вспомогательных цехов				50
		Специалистам и служащим общехозяйственных служб				520					1 570
15		Ведомость начисления заработной платы
		Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение с фактически начисленной оплаты труда:
		Рабочих основного производства				2250
		Рабочих вспомогательного производства				75
		Специалистов и служащих основных цехов				385
		Специалистов и служащих вспомогательных цехов				19
		Специалистов и служащих общехозяйственных служб				210					2 939
16		Ведомость начисления амортизации
		Начислена амортизация основных средств:
		А) основных цехов				3400
		Б) вспомогательных цехов				260
		В) общехозяйственных служб				540					4200
17		Ведомость распределения электроэнергии и выписка из расчетного счета в банке
		Оплачено с расчетного счета за электроэнергию, использованную:
		А) основными цехами				9000
		Б) вспомогательными цехами				1 000
		В) общехозяйственными службами				2000					12000
18		Ведомость распределения услуг вспомогательных производств
		Списываются затраты вспомогательного производства по оказанию услуг основным цехам (списать всю сумму)									?
19		Ведомость распределения общепроизводственных расходов
20			Ведомость распределения общехозяйственных расходов Списываются в себестоимость продукции общехозяйственные расходы (полностью)									?
21			Накладные № 20-30
			Принята на склад из производства изготовленная продукция в оценке по фактической производственной себестоимости (остатка незавершенного производства на конец месяца нет)									?
			В. Основы учета процесса продажи Вариант 1: моментом реализации является момент отгрузки продукции и вручения покупателю расчетных документов
22			Приказы-накладные на отгрузку продукции № 16-18 Отгружена покупателям готовая продукция: Стоимость по отпускным ценам НДС на реализованную продукцию				10000 2000 1300 260					12000 6 500 1560
23 24			Расчет бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость реали­зованной продукции Счет № 140 ОАО «АВТОТРАНС» Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции на станцию отправления и погрузку ее в вагоны: Стоимость работ Налог не добавленную стоимость
25			Выписка из расчетного счета в банке Перечислено по счету № 140 ОАО «Автотранс»									1560
26			Расчет бухгалтерии Перечислен к возмещению из бюджета НДС, уплаченный транспортной организации									260
27			Расчет бухгалтерии Списываются расходы по продаже, относящиеся к реализованной продукции (полностью)									?
28			Выписка из расчетного счета в банке Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции В том числе НДС									12000 2000
29			Расчет бухгалтерии Начислен налог на добавленную стоимость на проданную продук­цию									2000
30			Справка бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от продажи готовой продукции									?
			Вариант 2: моментом реализации является момент зачисления выручки от продажи на расчетный счет поставщика
31			Приказы-накладные на отгрузку продукции № 16-18 Отгружена покупателям готовая продукция в оценке по фактичес­кой производственной себестоимости									6 500
32			Счет № 140 ОАО «Автотранс» Акцептован счет транспортной организации за доставку продук ции на станцию отправления и погрузку ее в вагоны:
			Стоимость работ НДС				300 260					560
33				Выписка из расчетного счета в банке Перечислено по счету № 140 ОАО «Автотранс»									1 560
34				Расчет бухгалтерии Перечислен к возмещению из бюджета НДС, уплаченный транспортной организации									260
35				Выписка из расчетного счета в банке Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции: Стоимость продукции по отпускным ценам НДС на реализованную продукцию				10000 2000
36				Справка бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость реа­лизованной продукции (см. опер. 25)									?
37				Справка бухгалтерии Списываются расходы по продаже, относящиеся к реализованной продукции (полностью)									?
38				Расчет бухгалтерии Начислен налог на добавленную стоимость по проданной продук­ции									?
39				Справка бухгалтерии Выявляется и списывается финансовый результат от продажи продукции									?

Задание 3. Подсчитать итог по журналу операций, обороты за октябрь и остатки на 1 ноября 20_ г. по счетам бухгалтерского учета. Исходные данные. Записи по заданию 2.

Задание 4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за октябрь 20_г.

Сверить итоги оборотной ведомости с итогом по журналу операций. Исходные данные. Записи на счетах по заданию 3.

Задание 5. Составить баланс на 1 ноября 20_ г. Исходные данные. Результаты решения задания 4.

Контрольные задачи:

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи сформулировать в порядке совершения во времени содержание хозяйственных операций(записать их в Регистрационный журнал).

Данные для выполнения задачи

№ п/п	Дата	Наименование корреспондирующих счетов			Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	01.02.201…	Расчетный счет	Краткосрочный кредит банка	64 000
2	04.02.201…	Касса	Расчетный счет	20 000
3	07.02.201…	Расчеты по налогам и сборам	Расчетный счет	12 000
4	09.02.201…	Материалы	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	16 000
5	11.02.201…	Расчеты с подотчетными ли- цами	Касса	2200
6	15.02.201…	Материалы	Расчеты с подотчетными лицами *	2000
7	20.02.201…	Касса	Расчеты с подотчетными лицами	200

Задача 2. На основе данных для выполнения задачи сформулировать содержание хозяйственных операций.

Данные для выполнения задачи

№	Дата	Наименование корреспондирующих счетов			Сумма, руб.
п/п		Дебет	Кредит
1	02.02.201…	Основное производство	Расчет с персоналом по оплате труда	56 ООО
2	06.02.201…	Топливо	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	6000
3	07.02.201…	Запасные части	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	8000
4	09.02.201…	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Расчетный счет	14 000
5	13.02.201…	Основное производство	Материалы	20 936
6	15.02.201…	Касса	Расчетный счет	48 000
7	21.02.201…	Готовая продукция	Основное производство	84 000
8	23.02.201…	Расчеты с персоналом по оплате труда	Касса	36 000
9	25.02.201…	Касса	Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба	3100
10	28.02.201…	Основное производство	Расчеты с подотчетными лицами	300

Задача 3. На основе данных для выполнения задачи сформулировать содержание хозяйственных операций.

Данные для выполнения задачи

№	Дата	Наименование корреспондирующих счетов		Сумма,
п/п		Дебет	Кредит	руб.
1	07.02.201…	Расчеты по налогам и сборам	Расчетный счет	24 000
2	09.02.201…	Расчетный счет	Касса	96 000
3	13.02.201…	Расчеты по социальному стра- хованию и обеспечению	Расчетный счет	20 000
4	15.02.201…	Материалы	Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал	49 000
5	21.02.201…	Основное производство	Амортизация основных средств	1900
6	23.02.201…	Расчетный счет	Касса	1000

Задача 4. Восстановите соответствие между термином бухгалтерского учета и его определением

Активные счета	А. Краткая запись, отражающая корреспонденцию счетов
Проводка	Б. Остаток, числящийся по счету
Аналитические счета	В. Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организации и процессов
Сальдо	Г. Правая сторона бухгалтерских счетов
Дебет	Д. Счета, бухгалтерского учета, отражающие источники формирования средств
Пассивные счета	Е. Левая сторона бухгалтерских счетов
Синтетические счета	Ж. Счета, на которых имущество организации, ее обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде
Кредит	З. Счета бухгалтерского учета, отражающие хозяйственные средства

Задание №5. Разгадайте кроссворд

1п

2

р

3

е

4д

5п

р

и

6

я

7

т

и

8

е

Вопросы: 1. Предметы труда, прошедшие некоторые стадии обработки, но еще не являющиеся готовой продукцией. 2. Предприятия или лица, имеющие задолженность данному предприятию. 3. ……средства, изъятые из обороты и не участвующие в нем. 4. Способ первичного отражения объектов бухгалтерского учета, позволяющий осуществлять за ними сплошное и непрерывное наблюдение. 5. Юридическое или физическое лицо, отпустившее материальные ценности. 6. ….продукция, произведенная на данном предприятии и готовая для реализации. 7. Своеобразный источник, возникающий из расчетных отношений с другими организациями и лицами. 8. Модель, отражающая имущество предприятия, его обязательства, фонды - ….. баланс.

Ответы: 1.полуфабрикаты; 2. Дебиторы; 3. Отвлеченные; 4.Документация; 5. Поставщик; 6. Готовая; 7.Обязательства; 8. Бухгалтерский.

Тестовые задания:

1. Документы бухгалтерского учета могут составляться:

1. Только на бумажных носителях информации.

2. Как на бумажных, так и на машинных носителях ин­формации.

3. Только на машинных носителях информации.

2. Под бухгалтерской процедурой понимают:

1. Последовательность учетных работ.

2.Регистрацию хозяйственных операций.

3.Первичное наблюдение хозяйственной операции

3. По назначению документы подразделяют на:

1. Сводные и разовые

2. Внешние и внутренние

3. Оправдательные и распорядительные.