Практическое занятие 7

ТЕМА «Учет расчетных операций»

Вопросы:

1. Расчеты платежными поручениями

2. Расчеты платежными требованиями - поручениями

3. Расчеты аккредитивами, чеками

4. Расчеты с поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кре диторами.

5. Учет финансовых вложений

6. Учет долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.

7. Учет расчетов по налогам и сборам.

Знать: вопросы организации учета в бухгалтерии расчетов предприятия платежными поручениями, платежными требованиями - поручениями, аккредитивами, чеками, в порядке плановых платежей с поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, с банками, с бюджетом по налогам и сборам и др. Основная цель данной главы заключается в том, чтобы показать особенности учета в каждом отдельном случае, что требует составления различных документов и составления различных бухгалтерских проводок.

Задача

Составить бухгалтерские проводки по нижеприведенным хозяйственным операциям.

Исходные данные:

Хозяйственные операции за отчетный период

Номер операции	Содержание операций	Сумма, руб.
1	Акцептован счет автотранспортного предприятия за доставку основных материалов на склад покупателя: — отпускная стоимость - НДС Оплачены с расчетного счета расходы, связанные с доставкой материалов	1200 ? ?
2	Оплачены наличными стоимость приобретенных в магазине основных материалов Расходы по их доставке	45000 725
3	Приобретены комплектующие изделия в магазине на сумму Расходы по их доставке составили Стоимость материалов и расходы по их доставке оплаче- ны чеками	68 200 1315 ?
5	Акцептован счета-фактура поставщика за приобретенные запасные части НДС Расходы по их доставке оплачены наличными	120 000 ? 1400
6	Отражается на счетах начисленная заработная плата рабо- чих, занятых разгрузкой поступивших запасных частей	850
7	Начислен единый социальный налог с заработной платы рабочих, занятых разгрузкой материальных ценностей	?
8	Отражается задолженность разным организациям за услу- ги по заготовлению основных материалов	7900
9	Списывается на себестоимость заготовления материаль- ных ценностей сумма невозмещенных претензий	3150
10	Списываются на себестоимость заготовления суммы недо- стач материалов в пути в пределах норм естественной убыли	1645
11	Оплачены подотчетными лицами различные расходы по заготовлению материалов	1110
12	Резервируются суммы на оплату отпусков рабочих, занятых транспортировкой, разгрузкой и погрузкой материалов в раз- мере 5% от начисленной заработной платы (сумму опреде- лить)	?
13	Оприходованы материальные ценности, поступившие на склад по учетным ценам	233 200
14	Списаны отклонения фактической себестоимости посту- пивших материалов от их стоимости по учетным ценам	?

Задача

На основании данных для выполнения задачи:

1) откройте счета синтетического учета и запишите в них остатки на 1 января на основании приведенного баланса;

2) составьте в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов и подсчитайте общий итог;

3) откройте к синтетическому счету «Материалы» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 января по данным приведенной расшифровки. Аналитические счета к счету«Материалы» откройте на каждый вид материалов;

4) откройте к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 января по данным приведенной расшифровки;

5) запишите суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитайте на счетах обороты за месяц и выведите остатки на 1 февраля;

6) составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета за январь;

7) составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Материалы»;

8) составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Данные для выполнения задачи:

Бухгалтерский баланс ОАО «Аксай» на 1 января 201_ г.

Актив			Пассив
Наименование статей	Сумма, руб.	Наименование статей		Сумма, руб.
I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
Основные средства	420 000	Уставный капитал		716 200
Итого по разделу I	420 000	Итого по разделу III		716 200
II. Оборотные активы		IV. Долгосрочные обязательства
Сырье и материалы	5000
Незавершенное производство	3000	V. Краткосрочные обязательства
Касса	155 200	Расчеты с поставщиками		76 000
Расчетный счет	274 000	Расчеты по оплате труда		65 000
Итого по разделу II	437 200	Итого по разделу V		141 000
Баланс	857 200	Баланс		857 200

Расшифровка остатков по синтетическому счету «Материалы» на1 января 201_ г.

Наименование материалов	Цена, руб.	Количество, т	Сумма, руб.
Лента стальная	5000	4	20 000
Чугун литейный	4000	6	24 000
Прочие материалы	2000	33,4	66 800
Итого:	X	X	110 800

Расшифровка остатка по синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 января 201_ г.

Наименование организаций-поставщиков	Сумма, руб.
ОАО "Металлург"	30 000
ООО «Черметпрокат»	35 000
Итого:	65 000

Хозяйственные операции ОАО «Аксай» за январь 201_ г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	Поступили от поставщиков на склад материалы:
	лента стальная, 4 т, от ЗАО «Металлург»	20 000
	чугун литейный, 3 т, от ООО «Черметпрокат»	12 000
	Итого:	32 000
2	Отпущены со склада в производство материалы:
	чугун литейный — 2,5 т	10 000
	лента стальная — 4,5 т	22 500
	прочие материалы — 1,9 т	3800
	Итого:	36 300
3	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам:
	ЗАО «Металлург»	30 000
	ООО «Черметпрокат»	35 000
	Итого:	65 000
4	Поступили от поставщиков на склад материалы:
	Лента стальная, 2 т, от ЗАО «Металлург»	10 000
	чугун литейный, 4 т, от ООО «Черметпрокат»	16 000
	Итого:	26 000
5	Отпущены в производство материалы:
	лента стальная, 1,5 т	7500
	прочие материалы, 4 т	8000
	Итого:	15 500
6	Начислена заработная плата рабочим основного производства	30 000
7	Произведены отчисления единого социального налога от начисленной зарплаты	?
8	Выпущена из производства готовая продукция	55 000

Ведомость аналитического учета к синтетическому счету «Материалы» составить по нижеследующей форме (табл.1 ):

Таблица1

Оборотная ведомость по аналитическим счетам

Наименовние материалов

Ед. измере- ния

Цена, руб.

Остаток на начало месяца

Оборот за месяц

Остаток на конец м-ца

Кол-во

Сумма

Дебет

Кредит

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Итого:

*

*

*

*

Ведомость аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составить по следующей форме (табл. 2):

Таблица 2

Оборотная ведомость

Наименование орга- низаций поставщиков	Остаток на начало месяца			Оборот за месяц			Остаток на конец месяца
	Дебет	Кредит	Дебет		Кредит	Дебет		Кредит
Итого:

Задания для самостоятельной работы:

• Начертить схемы документооборота: при расчетах организация платежными поручениями,платежными требованиями - поручениями, аккредитивами, чеками

• Разобраться в корреспонденции счетов: расчеты с поставщиками и подрядчиками; с разными дебиторами и кредиторами; кредиты банков; учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам,

учет финансовых вложений.

2. Вопросы для самостоятельного изучения

Учет инвестиций в акции. Учет долговых ценных бумаг. Учет государственных ценных бумаг. ПБУ №19/02 «Учёт финансовых вложений».

Тестовые задания:

1. К финансовым вложениям организации относятся:

1.1. Вклады в уставные капиталы других организаций, го­сударственные ценные бумаги, ценные бумаги других органи­заций, предоставленные займы.

1.2. Собственные акции, выкупленные акционерным об­ществом у акционеров для последующей перепродажи.

1.3. Полученные займы.

2. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету:

2.1. По номинальной стоимости

2.2. По остаточной стоимости.

2.3. По первоначальной стоимости.

3. Какие группы финансовых вложений подлежат последую­щей оценке:

3.1. Финансовые вложения, по которым можно опреде­лить текущую рыночную стоимость. .

3.2. Финансовые вложения, по которым текущая рыноч­ная стоимость не определяется.

3.3. Все группы финансовых вложений.

4. Ценные бумаги, по которым определяется рыночная стои­мость, отражаются в бухгалтерском балансе:

4.1. По номинальной стоимости.

4.2. По первоначальной стоимости.

4.3. По рыночной стоимости.

5. Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, в случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачи­ваемых в соответствии с договором продавцу) могут быть при­знаны организацией:

5.1. Внереализационными расходами.

5.2. Операционными расходами.

5.3. Прочими расходами.

6. Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг, при­знаются:

6.1. Операционными расходами.

6.2. Внереализационными расходами.

6.3. Расходами на продажу.

7. Сумма предоставленного займа в денежной форме отра­жается бухгалтерской проводкой:

7.1. Д-т 58 «Финансовые вложения» —

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

7.2. Д-т 58 «Финансовые вложения» —

К-т 51 «Расчетные счета».

7.3. Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам» —

К-т 51 «Расчетные счета».

8. Создание резерва под обесценение вложений в ценные бу­маги оформляется бухгалтерской проводкой:

8.1. Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» —

К-т 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бу­маги».

8.2. Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» —

К-т 58 «Финансовые вложения».

8.3. Д-т 58 «Финансовые вложения» —

К-т 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бу­маги».

9. Резерв под обесценение финансовых вложений может быть образован при устойчивом существенном снижении стоимости:

9.1. Финансовых вложений, по которым можно опреде­лить их текущую рыночную стоимость.

9.2. Финансовых вложений, по которым текущая рыноч­ная стоимость не определяется.

9.3. Финансовых вложений, по которым их первоначаль­ная оценка отлична от номинальной стоимости.

10. Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, отражается по дебету счета:

10.1. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

10.2. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

10.3. 58 «Финансовые вложения».

11. Сумма предоставленного займа в денежной форме отра­жается бухгалтерской проводкой:

1. Д-т 58 «Финансовые вложения» — К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

2. Д-т 58 «Финансовые вложения» — К-т 51 «Расчетные счета».

. 3. Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам» — К-т 51 «Расчетные счета».