60. Понятие и структура налоговой системы.

налоговая система (НС)

Нет законодательного определения налоговой системы.

Глава 2 нк система налогов и сборов. Некоторые авторы высказывают мнение о том, что это и есть понятие нс.

Глава 2 устанавливает перечень федеральных налогов и сборов.

Налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сбор за пользование объектами животного мира, водных и биологических ресурсов и государственная пошлина.

Перечень региональных налогов:

Транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций.

Перечень местных налогов: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК.

Региональные – НК и законодательством субъектов о налогах.

Местные – НК и нормативными актами МСУ

Нельзя устанавливать налоги и сборы, не предусмотренные в НК.

В рамках системы налогов и сборов может быть применена уплата налогов и сборов в качестве специального режима, т.е. это уплата совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов одним налогом.

Система налогов и сборов Уже налоговой системы.

Налоговая система:

-отношения, связанные с определением налоговой политики государства

- отношения, связанные с установлением и введением налогов

-правовое положение налоговых органов

-отношения, связанные с установлением правового статуса налогоплательщиков

-система налогов и сборов

-отношения, связанные с проведением налогового контроля

-отношения, связанные с защитой прав налогоплательщика.

НС – система общественных отношений в области налогообложения.

61. Характеристика принципов налогообложения.

3) принципы налогообложения.

Впервые принципы налогообложения были зафиксированы Адамом Смитом в 1776 году в работе «Исследования о причинах и принципах богатства народов».

Следующие принципы:

1. Принцип определенности.

Каждый подданный должен знать, какие налоги и когда он должен платить.

2. Подданные должны уплачивать налоги в то время и тем способом когда это удобно.

3. Соразмерность. Возможность исполнения обязанности уплаты налога.

Сейчас в налоговом законодательстве и КРФ предусмотрены следующие принципы:

1. Принцип обязательности. Каждый обязан платить налоги.

2. Принцип всеобщности

3. Принцип законодательного установления налога. Платежи, которые обладают признаками налогов но не установлены в должной правовой процедуре не являются налогами.

4. Принцип равенства и недискриминационности независимо от пола, расы, национальности, вероисповедания и другие.

5. Экономическое основание

Налоги не должны быть произвольными

6. Принцип определенности.

7. Все неустранимые сомнения и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.

8. Принцип уплаты налога в денежной форме.

9. Однократность. За 1 налоговый период платить налог нужно 1 раз.

10. Принцип обратной силы.

62. Таможенные платежи: понятие и виды. Классификация таможенных пошлин.

Таможенные платежи.

Каждое государство в своем развитии достигает определенных высот в производстве отдельных видов товаров

Кроме конкурентных товаров, в государстве выпускаются неконкурентные товары. Для защиты рынка вводятся таможенные пошлины.

Таможенная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый в федеральный бюджет при ввозе либо вывозе товара за пределы РФ.

Таможенные пошлины уплачивает декларант, то есть лицо, от своего имени ввозящее или вывозящее товар либо таможенный брокер.

Таможенные пошлины устанавливаются в соответствии с Законом РФ о таможенном тарифе от 21 мая 1993 года.

Виды таможенных пошлин:

1. Ввозные (импортные)

2. Вывозные

К ввозным пошлинам:

Особые пошлины. Устанавливаются дополнительно к ввозным пошлинам для защиты внутреннего рынка.

К ним относят:

-специальные

-антидепинговые

-компенсационные

Ставки пошлин:

1. Адвалорные – в виде % к стоимости товаров

2. Специфические – устанавливаются в расчете на единицу товара в зависимости от количества либо веса.

3. Комбинированные – сочетание адвалорных и специфических ставок. При колебании цены товара применяется наиболее выгодная (для государства) цена.

Таможенные сборы.

Их перечень устанавливается главой 33 прим. Таможенного кодекса.

1. Таможенные сборы за таможенное сопровождение

2. Таможенные сборы за таможенное оформление

3. Таможенные сборы за таможенное хранение

Плата за таможенное консультирование и информирование в настоящий момент не взимаются.

63. Понятие, функции государственного и муниципального кредита и его отличие от банковского кредита. Понятие и функции

Кредит – это предоставление денег или товаров, на условиях срочности, возмездности и возвратности.

Виды:

1. Государственный и муниципальный

2. Банковский

Государственный и муниципальный кредит:

-экономическая категория

-правовая категория.

Экономическая категория:

Система денежных отношений, складывающихся в связи с привлечением государством, муниципальным образованием, на добровольных началах для временного использования свободных денежных средств юридических и физических лиц. Свободные средства аккумулируются в бюджетные фонды и используются муниципальным образованием на условиях возмездности и возвратности для решения общих целей.

Правовая категория:

Государственный и муниципальный кредит представляет собой урегулированное нормами права отношение об аккумуляции государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на основе принципов добровольности, срочности, возмездности, возвратности в целях покрытия бюджетного дефицита и погашения долговых обязательств

Функции государственного и муниципального кредита.

1. Распределительная

-происходит распределение заемных средств в соответствии с потребностями экономики и социальной сферы.

2) регулирующая:

А) экономическая (направление заемных средств в соответствии с потребностями экономики)

Б) социальная (направление заемных средств на финансирование социальных программ)

2. Контрольная

-осуществляется контроль за поступлением заемных средств из запланированных источников

-контроль за распределением и за погашением долговых обязательств.

Отличия государственного и муниципального кредита от банковского кредита.

1. –преодоление бюджетного дефицита

- производственная цель (банк)

2) –заемщик – государство и муниципальное образование

- заемщики – физические и юридические лица (банк)

3) –кредиторы – физические и юридические лица кредитные организации, другие бюджеты

-кредиторы – кредитные организации (банк)

4) - % выплачиваются за счет иных долговых обязательств

-% выплачиваются за счет прибыли (банк)

5) –требуется обеспечение кредита

-всегда требуется обеспечение кредита (банк)

6) принцип добровольности для всех!!!!

Формы государственного и муниципального кредита.

Являются займы:

Это передача в собственность РФ, субъекта РФ, муниципального образования денежных средств на основе возмездности и возвратности.

Участники:

-РФ, субъекты РФ, муниципальные образования

-другие бюджеты, кредитные организации, иностранные государства, физические и юридические лица.

Общественные территориальные образования: заемщики, кредиторы, гаранты.

Виды государственных и муниципальных кредитов:

1. Внутренний – это долговые обязательства, выраженные в валюте РФ

2. Внешний – выраженные в валюте иностранных государств.

РФ и субъекты РФ имеют право осуществлять внутренние и внешние заимствования.

Муниципальные образования – только внутренние.

Осуществляется высшими исполнительными органами власти или уполномоченными ими органами.

Субъекты РФ и муниципальные образования имеют право получать кредиты от РФ в иностранной валюте за счет целевых иностранных кредитов. Не приводят к образованию внешнего долга.

Программы внутреннего и внешнего заимствования является перечнем внутреннего и внешнего заимствования, осуществляемого в финансовом году и плановом периоде.

Государственный и муниципальный займы могут осуществляться в видах:

1. Путем выпуска ценных бумаг

2. Бюджетные кредиты

3. Кредиты, получаемые от кредитных организаций, иностранных государств.

4. Соглашение о предоставлении гарантий.

Статья 14 БК РФ.

64. Понятие государственного и муниципального долга. Управление государственным и муниципальным долгом. Государственные и муниципальные долги.

- долговые обязательства РФ, субъектов РФ, муниципальных образований перед юридическими и физическими лицами, иностранными государствами, кредитными организациями, субъектами международного права, долговые обязательства по предоставлению гарантий.

-полностью и без условий обеспечивается всем находящемся в государственной и муниципальной собственностью имуществом, составляют казну соответствующего территориального образования.

-каждое общественное территориальное образование самостоятельно отвечает по своими долговым обязательствам за исключением предоставления гарантий.

Виды:

1. Выпуск государственных и муниципальных ценных бумаг

Статья 114 БК РФ, глава 3 ФЗ « об особенностях эмиссии и обращении государственных и муниципальных ценных бумаг».

- регулируется порядок осуществления эмиссии.

Порядок:

Высший исполнительный орган власти принимает генеральные условия выпуска ценных бумаг в форме НПА, назначает эмитента, который в соответствии с генеральными условиями, разрабатывает в форме НПА условия эмиссии и принимает решение на основе генеральных условий и условий эмиссии решение о выпуске в обращение государственных и муниципальных ценных бумаг.

2. Кредиты, получаемые от кредитных организаций, иностранных государств.

- регулируется гражданским законодательством на основе принципов возмездности и возвратности.

-ЦБ не имеет права выдавать кредиты РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям на преодоление бюджетного дефицита.

- ЦБ не имеет права приобретать ценные бумаги при их первичном размещении

3) бюджетные кредиты.

-статья 93.2,93.3 БК

-предоставляются сроком на 3 года на условиях возмездности и возврата и 100% обеспечения.

Гарантии:

-обязательства по исполнению обязательств 3х лиц в случае неисполнения ими своих обязательств полностью или частично в установленные сроки.

Статьи 115-117 БК РФ!

Для РФ долговые обязательства могут возникать и в иных видах, если РФ принимает на себя обязательства по ранее существующим долговым обязательствам.

Долговые обязательства не могут существовать в других видах.

Бывают:

По срокам:

1. Краткосрочные (до 1 года)

2. Среднесрочные (от 1 года до 5 лет)

3. Долгосрочные (от 5 лет до 30 лет)

Для муниципальных образований не могут превышать 10 лет.

Для субъекта РФ и РФ не могут превышать 30 лет.

В зависимости от рынка:

1. Внутренние ( в валюте Рф)

2. Внешние ( в валюте иностранного государства)

Долговые обязательства считаются прекращенными, если они не предъявлены к погашению по истечению 3х лет со дня их потребления. Не распространяется на долговые обязательства перед общественными территориальными образованиями.

Учет и регистрация долговых обязательств осуществляется в долговых книгах, которые ведутся долговыми органами.

Управление государственным и муниципальным долгом.

-совокупность финансовых операций государства и муниципальных образований по организации выплат, погашению долговых обязательств и осуществление размещения новых долговых обязательств.

-управление осуществляет высший исполнительный орган власти либо уполномоченный им финансовый орган.

Мероприятия:

1. Обслуживание государственного и муниципального долга (статья 119 БК)

-операции по выплате доходов по долговым обязательствам

-осуществляется ЦБ и его территориальными подразделениями безвозмездно, является генеральным агентом по обслуживанию и осуществлению функций по агентскому соглашению. Вознаграждение выплачивается из бюджетов государства, субъекта, муниципального образования.

-субъекты РФ и муниципальные образования не имеют права планировать на обслуживание долга более 15% объема их расходов.

2) погашение долгового обязательства

-полный возврат суммы основного долга, % за использование, штрафов за несвоевременный возврат и иных платежей.

В процессе управления могут быть использованы: реструктуризация долгового обязательства (прекращение долгового обязательства, заменой его другим обязательством, применением (?) других условий обслуживания и погашения).

-возможность списания части суммы основного долга.

По внешним кредитным обязательствам возможна уступка прав требования. В случае возникновения внешнего долгового обязательства может быть использовано:

1. Долг в обмен на готовую продукцию

2. Долг в обмен на собственность.