Виды налогов и сборов:

1) По тер. Признаку:

федеральный – НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, водный, сбор с госпошлины, налог на добычу …

- региональный - налог на имущество организаций, игорный бизнес, транспортный. Законы субъекта РФ посм. закон кркрая 2007.8.11. №3-674 О налоге на имущество организаций

№3-676, №244-ФЗ, налог на игорный бизнес (букмекер125000 рублей, тотализатор125000рублей) закон кркрая 7.10.2010 №11-5033

- местный: земельный, налог на имущество физических лиц

№2003-1

положение о местных налогах … №5-32 1.07.1997

2) По субъекту:

- ЮРлица - налог на имущество организаций

- ФЛ- НДФЛ…

- смешанные – НДС…

3) От бремени:

- прямые (все остальные)

- косвенные (акцизы, НДС)

4)- закрепленные

- регулирующие

5) – окладные (рассчитывают налоговые органы) - налог на имущество физических лиц

- неокладные (сами налогоплательщики)

6) -регулярные

- разовые (в порядке дарения, наследования – сейчас нет)

7)- общие

- целевые (единый соцналог – сейчас нет)

Ст. 3 НК - основные начала законодательства о налогах и сборах:

1. Каждое лицо уплачивает законно установленные налоги и сборы

определение КС №159-о

2. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

постановление Кс №9-п, 7-п

3. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

4. Налоги и сборы длолжны иметь экономическое основание. Все неустранимые сомнения трактуются в пользу налогоплательщика.

Субъекты налог. правоотношений (налогоплательщик и налоговый агент)

Ст. 19 НК

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

ст. 20 – взаимозависимость – влияет на размер изъятий:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Признаки Налогоплательщика:

- данный статус субъекта приобрет-ся в соответствии с налог. законодательством

- должен обладать налоговой правоспособностью.

- права и обязанности он не может передать по гражд. договору

- обязанность реализуется в имущественных отношениях

- только гос-во имеет право требовать уплаты налога

- субъект должен обладать объектом налогообложения

- уплата налога должна сокращать имущественный комплекс самого налогоплательщика (но родители за ребенка)

- субъекты за нарушение обязанностей несут самостоятельную ответственность

Виды (ст. 19) :

- организации (российские, иностранные +их международные организации + филиалы, представительства(ст. 11 обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца)

- ФЛ (граждане, апатриды):

1. ФЛ

2. ИП

3. субъекты, заним-ся частной практикой (нотариусы, адвокаты)

возраст налоговой деликтоспособности (с 16 лет)

Права, связанные с уплатой налогов:

- получение льготы

- досрочное исполнение налоговой обяз-ти(ст. 45)

- зачет и возврат ст. 78-79

- отсрочка и рассрочка

- действовать лично либо через своего представителя (гл. 4 НК, Определение КС №41-о не надо путать налогоплательщика и представителя, он все равно действует за счет налогоплательщика и не несет обязанности за него)

- право на информацию о налогах

- получать письменное разъяснение гл .21 (налоговая тайна ст. 102)

Права в сфере налогового учета и контроля:

- получать копии, уведомления

- совместно проводить сверки расчетов по налогам и сборам, пеням, штрафам

- невыполнение налогоплательщиком неправомерных актов

Права в сфере ответственности и защиты (ст. 21):

- обжалование актов налоговых органов

- 14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

Обязанности:

- уплата налогов в установленный срок, в полном объеме

- ИП ст. 23 п. 2 Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:

в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;

в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;

3.1) обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории РФ, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):

в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);

в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения);

4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения;

3) Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

Налоговый агент раньше источник выплат ст. 24:

- ЮЛ

- ФЛ

Ответственность по ст. 123 НК

невозможность удержания – в натуральной форме налог

Исчислить, удержать,

какие субъекты выступают - гл. О НДС, налоге на прибыль