- •Налоговое право.
- •Понятие налоговых правоотношений
- •Место нп:
- •Виды налогов и сборов:
- •1) По тер. Признаку:
- •2) По субъекту:
- •3) От бремени:
- •Элементы налогообложения (ст. 17):
- •Реструктуризация задолженности – поэтапное погашение задолженности
- •Обстоятельства, к-е их исключают ст. 62:
- •Инвестиционный налоговый кредит ст. 66
- •3 Метода определения рыночной цены:
- •Способы обеспечения исполнения обяз-ти по уплате налогов и сборов:
- •1) Для обеспечения исполнения обяз-ти по уплате налогов и сборов
- •3)Пеня – ст. 75 нк
- •Приостановление операции по счетам ст. 76 нк
- •Арест – ст. 77 нк – только в отношении организации
- •Формы налогового контроля:
- •Камеральная проверка:
- •Выездная налоговая проверка:
- •Налог. Ответственность
- •Признаки ответ-ти:
- •28.02.2001 Постановление вас №5 если в результате нарушения правил учет , тогда ст. 120, в остальном случае ст. 122г
- •Ответ-ть и производство по делу о налог. Правонарушении (ст. 101-101.4)
- •Возбуждение
- •Рассмотрение
- •Контроль –
- •Исполнение
- •Контроль за исполнением
- •Составы налоговых правонарушений
- •Тема: Банки
Приостановление операции по счетам ст. 76 нк
случаи применения:
- Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 настоящего Кодекса.
- для привлечения к ответственности налогоплательщика
основания:
- ст. 101 нк
- по решению
- истек 10 дневный срок предоставления налоговой декларации
приказ фнс от 01.12.2006
субъекты: организации и ип
п.9. В случае, если общая сумма денежных средств налогоплательщика-организации, находящихся на счетах, операции по которым приостановлены на основании решения налогового органа, превышает указанную в этом решении сумму, этот налогоплательщик вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога.
Налоговый орган обязан в двухдневный срок со дня получения указанного в абзаце первом настоящего пункта заявления налогоплательщика принять решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.
В случае, если к указанному заявлению налогоплательщиком не приложены документы, подтверждающие наличие денежных средств на счетах, указанных в этом заявлении, налоговый орган вправе до принятия решения об отмене приостановления операций по счетам в течение дня, следующего за днем получения такого заявления налогоплательщика, направить в банк, в котором открыты указанные налогоплательщиком счета, запрос об остатках денежных средств на этих счетах. Сообщение об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика в банке направляется банком в электронном виде в установленном формате не позднее следующего дня после дня получения запроса налогового органа.
После получения от банка информации о наличии денежных средств на счетах налогоплательщика в банке в размере, достаточном для исполнения решения о взыскании, налоговый орган обязан в течение двух дней принять решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.
прекращается решение:
- с момента предоставления декларации
- как обеспечительная мера - если она снята
- решение о взыскании налога – если налог взыскан
- превышение денежных средств – с момента удовлетворения заявления
если нарушен срок отмены решения или решение неправомерно – то начисление процентов
Арест – ст. 77 нк – только в отношении организации
нужна санкция прокурора
приказ генпрокуратуры от 22 марта 2010г.
полный арест - распоряжаться не может вообще
частичный арест – владение, пользование, распоряжение под налог. контролем.
в ночное время не применяется
составляется протокол об аресте
ст. 125 НК – ответ-ть за нарушение порядка осущ-я контроля
ст. 312 УК
Зачет, возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога.
Килинкарова Е. В.
доклад – что такое излишне ………
- умерший –у него переплата, кому эта переплата
- соотношение зачета и возврата
- соотношение зачета в налоговом праве и гражданском праве (Килинкарова считает , что они различаются)
- п. 7 ст. 76 – возможно применение общих принципов
пленум вас №65 2007
ст .78-79 НК
правила:
- зачет в счет по любому налогу
- зачет в счет погашения недоимки
- зачет в счет погашения пеней и штрафов
-возврат
соотношение зачета и возврата, который касается ндс
При зачете происходит прекращение 2 встречных обязанностей и обязанностей публ. субъекта
При возврате – со стороны публ. субъекта только
Как только налоговому органу стало известно о переплате он сообщает извещением о переплате налогоплательщику
приказ ФНС от 25. 12.2008
Сверка расчетов налог. органа и налогоплательщика
приказ фнс от 29.12.2010
письменное заявление налогоплательщика в счет предстоящих платежей
если недоимка, то вправе не спрашивать об этом и зачитывать (в течение 10 дней)
Налогоплательщик может написать заяву о просьбе зачесть их в сумму недоимки
- Возврат только после погашения этих всех долгов
Ст. 78 нк – письм. заявление налогоплательщика (месяц) в налог. орган. Он принимает решение в течение 10 дней.
п. 10 ст. 78 - В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
когда налог. орган узнал о том, что взыскал лишнюю сумму
он пишет налогоплательщику, к-й пишет заявление
всё это месяц
также идут проценты (сразу начисляются на всю сумму со след. дня за днем взыскания по день фактического возврата) п. 5
сначала погашается сумма задолженности
сроки (3 года) возврата ст. 79