Элементы налогообложения (ст. 17):

- факультативные элементы – льготы

Обязательные элементы:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

объект налогообложения- какое-то обстоятельство, имеющее определенную характеристику - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (ст .38)

ч.2 ст.38 Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

налоговая база – ст. 53 – представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения

НДФЛ – объект – доход – стоимостная хар-ка

транспортный налог – физическая характеристика

Налог на землю – стоимостная характеристика

Закон 129-фз О бухгалтерском учете

приказ №86-м

налоговая ставка – ст.53 - представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Ставки:

-пропорциональные (%ставки)

- твердой суммы (транспортный налог)

- комбинированные

налоговый период – ст. 55 – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

1 год – НДФЛ, налог на имущ-во организаций

квартал – НДС (1 месяц для отдельных субъектов)

1 месяц - акциз

понятие авансового платежа по налогу. соотношение с налогом. виды авансовых платежей по налогам.

порядок исчисления налога:

- либо самим налогоплательщикам

- налоговым агентом

- налоговым органом

ст. 57, 52 – налоговое уведомление

4. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

порядок и сроки уплаты налога – ст. 6.1

льгота ст. 56 - признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

392-о, 271-о, 287-о КС предусмотрел, что принцип равенства может допускать исключение в виде предоставления льгот для отдельных субъектов.

Виды льгот:

- освобождение от налогов конкретных субъектов (налог на имущество ФЛ), ст.381, (НДС - ст. 145)

- освобождение от налогов по объектам (НДФЛ):

1. стипендии

2. пенсии ….

- пониженная налоговая ставка (НДС, НДПИ)

- налоговые вычеты (из НДФЛ)

Налоговая обязанность

1. Исполняется добровольно

2. Самостоятельно (исключение: налог. агент, представитель (ст. 26), реорганизация организации ст. 50 (исполняется правопреемником), ст. 51 – опекуны и попечители)

3. Исполняется в валюте РФ (искл: ст. 333.29)

4. В установленные сроки

5. Либо полностью, либо частями

6. ст. 58 – в наличной или в безналичной форме

Обязательство по уплате налога – основная обязанность

Возникновение налоговой обязанности

п. 2 ст. 44 - Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

субъект, объект, причинная связь между ними, сроки платежа

прекращение налоговой обязанности:

1) уплата налога или сбора

2) смерть или объявление его умершим ст. 44 (долги по уплате переходят к наследникам п. 3 ст. 14, 15)

3) ликвидация организации ст. 49

4) возникновение иных обстоятельств (списание безнадежной задолженности по налогам ст. 59)

приказ ФНС от 19.08.2010

5) приостановление исполнения налоговой обязанности ст. 51 (признан безвестно отсутствующий, недееспособный)

Момент исполнения налоговой обязанности- ст. 45:

с момента предъявления в банк поручения

с момента удержания налоговым агентом соответствующей суммы

внесение наличности в администрацию и т.д. со дня внесения

со дня внесения налог. органом решения о зачете сумм излишне взысканной

со дня уплаты декларационного платежа

с момента открытия лицевого счета

ст .46-48 Принудительное исполнение обязанности налогоплательщиком, налоговым агентом

- обнаружение недоимки

3 месяца составляет налог. орган

- Требование об уплате налога ст .69 (в течение 10 дней, если есть решение о привлечении к ответственности)

8 дней – ст .69

- налогоплательщик молчит

налог. орган принимает решение о взыскании налога , направляя поручение в банк – 2 месяца – пресекательный срок, который нельзя пропускать налоговому органу

- налог. орган в суд

6 месяцев: 6 дней – информирование налогоплательщика

- если и этот срок пропустил налог. орган ст. 46 по уважительной причине, то срок восстанавливается

ст. 46 – электронные деньги, ФЗ-161

ст .47

- обнаружение недоимки

3 месяца составляет налог. орган

- Требование об уплате налога ст .69 (в течение 10 дней, если есть решение о привлечении к ответственности)

8 дней – ст .69

- руководитель должен вынести решение о взыскании путем направления постановления суд. приставу – 3 дня

1 год

- если и этот срок пропустил, то в суд

2 года

ст. 47 п.6. В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя и погашения задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя за счет вырученных сумм.

если сумма долга меньше 1500 руб. – нет смысла в суд. разбирательстве

п. 1 ст. 48