Налог. Ответственность

– применение в установленном законом порядке уполномоченном налоговом органом плательщику санкции в виде штрафа.

сообщение – прав. природа ответ-ти

Признаки ответ-ти:

1) взаимные права и обяз-ти между гос-м и нарушителем

2) Основание: налоговое правонарушение ст. 106

3) Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

4) ответ-ть установлена НК (ст .101, гл. 16, 18)

субъекты : ФЛ и ЮЛ

иные лица: свидетели, эксперты, переводчики и т.д.

5) привлечение к ответ-ти компетентным налог. органом (а не судом)

6) Мера ответ-ти – штраф

Принципы:

законность ст. 108

1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом.

Аспекты:

материальный (основание в НК – правонарушение гл. 16, 18- исчерпывающий перечень)

авансовый платеж – неуплата сумм ст .122 основания нет

процессуальный (порядок в нк - ст. 101)

п. 14 Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

справедливость

ст. 108п. 2

2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

ст .120 и 122 - 18.01.2001 №6-0 КС нельзя их дважды применять

28.02.2001 Постановление вас №5 если в результате нарушения правил учет , тогда ст. 120, в остальном случае ст. 122г

своевременность

п. 1 ст. 113. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

с 2006 г. приостановление течения срока давности ст. 91 п. 3. При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (за исключением жилых помещений) руководителем проверяющей группы (бригады) составляется акт, подписываемый им и проверяемым лицом.

На основании такого акта налоговый орган по имеющимся у него данным о проверяемом лице или по аналогии вправе самостоятельно определить сумму налога, подлежащую уплате.

В случае отказа проверяемого лица подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись.

Постановление кс №9-П

не путать с ст. 115 сроки давности взыскания штрафов

целесообразность

6. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

размер штрафа уменьшается не меньше, чем в 2 раза Статья 109.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

тяжелое финан. положение

особая функция бюджета

совершение впервые

незнание ответ-ти

беременность

проживание в общежитии

ст. 45 п. 2 пп. 1-3

Взыскание налога в судебном порядке производится:

1) с организации, которой открыт лицевой счет;

2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.

неотвратимость

Закон «о банкротстве»

ограничения о начислении санкций

Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

доклад - налоговый процесс и налог. производство – соотношение, виды производства …