2 Анализ кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность – задолженность данного предприятия другим предприятиям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджет всех уровней и др.). Кредиторская задолженность – средства, временно привлеченные в оборот организации.

Кредиторская задолженность возникает в связи с недостатком свободных денежных средств или невозможностью поставить необходимый товар, работы или услуги под ранее полученный аванс. В приложении к бухгалтерскому балансу организация обязана расшифровать кредиторскую задолженность по следующим видам:

• расчеты с поставщиками и подрядчиками;

• расчеты с персоналом по оплате труда;

• расчеты по налогам и сборам;

• расчеты с внебюджетными фондами;

• прочая.

Если организация не погасила кредиторскую задолженность, а кредитор не предпринял никаких действий для того, чтобы ее взыскать, то организация по истечении срока исковой давности должна ее списать.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. В составе обязательств любого предприятия условно можно выделить задолженность срочную и «спокойную».

К срочной задолженности следует отнести обязательства перед банком по полученной ссуде, обязательства перед бюджетом и перед органами социального страхования и обеспечения. Рост доли срочной задолженности в составе просроченных обязательств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях предприятия, связанных с дефицитом денежных средств.

Анализ проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками и с прочими кредиторами.

Основными задачами анализа являются:

• оценка динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам;

• выделение суммы просроченной кредиторской задолженности, в том числе срочной, оценка факторов, повлиявших на ее образование;

• определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность занимает значительный удельный вес в структуре капитала организации, поэтому она требует особого внимания и изучения. Проводится анализ состава и структуры кредиторской задолженности, время ее возникновения.

Кредиторскую задолженность, как и дебиторскую задолженность, можно разбить по срокам возникновения (0-30, 31-60 и т.д.).

При оценке кредиторской задолженности используют показатели, которые анализируют в динамике:

1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

Характеризует число оборотов кредиторской задолженности за отчетный период. Увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств перед кредитором.

2 Период погашения кредиторской задолженности:

Характеризует средний срок, в течение которого организация расплачивается с кредиторами. Рост показателя может быть связан со снижением платежеспособности или нарушением платежной дисциплины.

3. Коэффициент кредиторской задолженности:

показывает, сколько предприятие привлекает средств на единицу собственных.

3. Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах:

5. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности:

Таким образом, для улучшения финансового положения организации, нужно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты, контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям, предлагать скидки при досрочной оплате и др.

Ускорить сбор дебиторской задолженности возможно поощрением, например скидками при условии более ранней оплаты счетов; использованием услуг финансо­во-кредитных учреждений по ускорению движения денежных средств от клиентов к компании. Современные кредитно-финансовые учреждения предоставляют услуги по ускорению движения денежных средств от клиентов к компании. Эти услуги явля­ются, как правило, платными, и потому предприятию необходимо выбирать такие варианты, при которых затраты на ускорение сбора долгов не превышали бы выго­ды от этих услуг.

Например, процесс платежа включает следующие этапы: клиент представляет в банк платежное поручение, которое отправляется по почте для оплаты по счету, вы­ставленному компанией. Платежное поручение, полученное банком компании, обра­батывается в банковской системе, денежные суммы депонируются в банке. После этого полученные денежные средства становятся доступными для компании. Полу­чив в банке выписку, компания обрабатывает ее и полученное платежное поручение в своей внутренней учетной системе.

Промежуток времени между отправкой клиентом платежного поручения по поч­те и моментом, когда денежные средства по данному платежу становятся доступны­ми для компании, называется инкассовым флоутом.

Ускорение инкассового флоута ведет к ускорению притока денежных средств.

Кроме ускорения сбора денежных средств, компания также должна быть заинте­ресована в замедлении своих платежей. За счет этого достигается та же цель, что и при ускорении денежных поступлений, — получение средств, свободных для инве­стиций. Чем позже компания заплатит по счетам, тем дольше ее денежные средства будут инвестированы в активы, приносящие доходы. Финансовый менеджер должен принимать меры для замедления платежей, но только в той степени, в которой из­держки, а также ухудшение кредитного рейтинга компании не перевесят все выгоды от замедления платежей.

Наиболее распространенными способами замедления денежных платежей являет­ся использование чистого флоута и переводных векселей.

Чистый флоут — это разница между остатком денежных средств на счетах ком­пании и их остатком на банковских счетах. Чистый флоут возникает из-за того, что между выпиской платежного поручения и инкассацией денежных средств банком компании существует определенный период времени. Обычно денежные остатки в бухгалтерских счетах меньше, чем остатки доступных денежных средств в банке.

Переводной вексель требует подтверждения оплаты раньше, чем денежные сред­ства будут переведены с его счета на счет получателя. Использование переводных векселей может существенно замедлить инкассацию денежных средств.

В настоящее время все большее количество переводов осуществляется с помо­щью электронных средств передачи информации, в том числе платежи через авто­матизированные клиринговые учреждения (автоматизированные расчетные пала­ты - АРП).