Тема 5: Учет материально-производственных запасов».

Цели занятия:

1. Получить представление о составе и классификации материально-производственных запасов (МПЗ) предприятия, документальном оформлении их движения.

2. Ознакомиться со способами оценки МПЗ при их поступлении и выбытии.

3. Изучить особенности учета материально-производственных запасов с использованием регистров синтетического и аналитического учета.

4. Рассмотреть особенности учета налога на добавленную стоимость (НДС).

5. Приобрести практические навыки учета материально-производственных запасов, расчетов с поставщиками МПЗ и налога на добавленную стоимость.

Вопросы для подготовки и обсуждения:

1. Нормативное регулирование учета материально-производственных запасов.

2. Понятие, состав и классификация материально-производственных запасов.

3. Оценка материально-производственных запасов при их поступлении. Определение фактической себестоимости МПЗ.

4. Способы оценки материально-производственных запасов при их выбытии.

5. Документальное оформление движения материально-производственных запасов.

6. Учет материально-производственных запасов. Регистры синтетического и аналитического учета МПЗ.

7. Учет расчетов с поставщиками МПЗ.

8. Особенности учета налога на добавленную стоимость. Счета, применяемые для учета НДС.

Задание 1.

Ведомость остатков по синтетическим и аналитическим счетам на 01.10.20ХХ г. (руб.):

01	Основные средства			2 300 000
02	Амортизация основных средств			400 000
10	Материалы, в т.ч.:			150 000
	10-1	Основные материалы, в т.ч.:		103 000
		10-11	Железо листовое 1х1 м 100 листов по 900 руб. за лист	63 000
		10-12	Проволока стальная 0,3мм 1 000 м по 30 руб. за метр	30 000
		10-13	Сталь листовая 1х1 м 10 листов по 1 000 руб. за лист	10 000
	10-2	Тара и тарные материалы		47 000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			54 000
20	Основное производство			300 000
51	Расчетные счета			540 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками			354 000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам			150 000
68	Расчеты по налогам и сборам			140 000
80	Уставный капитал			2 000 000
99	Прибыли и убытки (прибыль)			300 000

Аналитический счет листового железа. Единицы измерения – лист 1 х 1 м. Цена в рублях.

Дата	Содержание операции	Кол-во	Цена	Приход	Расход	Остаток
01.10	Остаток на 01.10.20ХХ г.	70	900			63 000

Журнал хозяйственных операций за октябрь 20ХХ г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Контировки
			Дебет	Кредит
1.	Акцептован счет поставщика за партию железа в количестве 20 листов по цене 1 000 рублей за лист (НДС 18 %)	20 000 3 600
2.	Перечислено с расчетного счета в оплату за поставку партии железа	23 600
3.	Акцептован счет транспортной организации за доставку железа до склада предприятия – 4 720 руб., в т.ч. НДС 18 %
4.	Оплачен счет транспортной организации	4 720
5.	Перечислен аванс поставщику в счет поставки второй партии железа	5 000
6.	Акцептован счет поставщика за вторую партию железа в количестве 10 листов по цене 1 100 руб. за лист (НДС 18 %)	11 000 1 980
7.	Зачтен аванс, ранее перечисленный поставщику	5 000
8.	Оплачен счет поставщика с учетом аванса
9.	Погашена задолженность перед поставщиком, оставшаяся с прошлого месяца	118 000
10.	Поступило 95 листов железа в производство по средней себестоимости (сумму определить)
11.	Списана на расчеты с бюджетом сумма уплаченного поставщикам НДС
12.	Уплачен НДС в бюджет
Итого

Требуется:

1. Составить баланс на начало отчетного периода, используя приведенные остатки по счетам.

2. Сделать контировки в журнале хозяйственных операций.

3. Открыть необходимые счета и отразить в них хозяйственные операции.

4. Сделать записи в аналитическом счете листового железа.

5. Исходя из данных задачи, определить, на какую сумму поступило 95 листов железа в производство по методу ФИФО.

6. Закрыть счета, составить оборотную ведомость и баланс на конец отчетного периода.

Задание 2.

Исходные данные:

Аналитический счет учета материалов

Содержание операции	Количество, шт.	Стоимость единицы, руб.	Сумма, руб.
Остаток на 01.10.20ХХ г.	100	70	7 000
Поступило в октябре	400		38 000
в т.ч.:
10.10.20ХX	50	80	4 000
15.10.20ХX	200	90	18 000
20.10.20ХX	50	100	5 000
25.10.20ХX	100	110	11 000
Отпущено в производство за октябрь 20ХХ г.	250

Требуется:

Определить стоимость материалов, отпущенных в производство и их остаток на складе на конец месяца, при оценке материалов:

а) по средней себестоимости;

б) по способу ФИФО

Задание 3.

Исходные данные:

Организация в октябре 20ХХ г. приобрела товаров (работ, услуг) на сумму 295 000 руб., в т.ч. НДС 18%. За тот же период организацией было реализовано продукции на сумму 500 000 руб. (+ НДС 18%).

Требуется:

Определить сумму НДС, которую необходимо уплатить в бюджет в октябре.

Задание 4.

Остатки на счетах ООО «Интеграл» на 01.10.20ХХ года (руб.):

03	Доходные вложения в материальные ценности	25 000
51	Расчетные счета	150 000
60	Расчеты с поставщиками	15 000
67	Долгосрочные займы	30 000
68	Расчеты с бюджетом по налогам	20 000
80	Уставный капитал	100 000
99	Прибыли и убытки (прибыль)	10 000
001	Арендованные основные средства	150 000

Ситуация:

В октябре 20ХХ г. на склад ООО «Интеграл» поступила партия сырья на сумму 100 000 руб. + НДС. Счет поставщика оплачен. Доставка и разгрузка сырья составили 10 000 руб. + НДС. Часть сырья на сумму 20 000 руб. поступила в производство. В конце месяца при проверке обнаружено испорченное сырье на сумму 5 000 руб. Материально ответственное лицо признано виновным и внесло в кассу недостающую сумму.

Требуется:

1. Составить баланс на начало отчетного периода, используя исходные данные.

2. Составить журнал хозяйственных операций.

3. На основании приведенных остатков открыть необходимые счета, отразить в них хозяйственные операции.

4. Закрыть счета и составить баланс на конец отчетного периода.

5. Составить оборотно-сальдовую ведомость.

Задание 5.

Остатки на счетах ЗАО «Марс» на 01.10.20ХХ года (руб.):

01	Основные средства	70 000
02	Амортизация основных средств	20 000
51	Расчетные счета	60 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	30 000
63	Резервы по сомнительным долгам	25 000
66	Краткосрочные кредиты и займы	38 000
68	Расчеты по налогам и сборам	7 300
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	4 700
80	Уставный капитал	65 000

Ситуация:

ЗАО «Марс» приобретает материалы на сумму 35 400 руб. в т.ч. НДС. Доставка материалов до склада организации составила 4 000 руб. + НДС; комиссия посреднику – 10 % от контрактной стоимости + НДС. За разгрузку материалов грузчикам начислена заработная плата 5 000 руб. Все расчеты произведены.

Требуется:

1. Составить баланс на начало отчетного периода, используя исходные данные.

2. Составить журнал хозяйственных операций.

3. На основании приведенных остатков открыть необходимые счета, отразить в них хозяйственные операции.

4. Закрыть счета и составить баланс на конец отчетного периода.

5. Составить оборотно-сальдовую ведомость.

Задание 6.

Остатки на счетах ЗАО «Октябрь» на 01.10.20ХХ года (руб.):

01	Основные средства	30 000
02	Амортизация основных средств	10 000
10	Материалы	20 000
51	Расчетные счета	90 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	50 000
68	Расчеты по налогам	11 000
80	Уставный капитал	80 000
97	Расходы будущих периодов	6 000
99	Прибыли и убытки (убыток)	5 000

Ситуация:

ООО «Октябрь» 15 октября перечислило аванс поставщику 40 000 руб. в счет будущей поставки материалов. 20 октября на склад организации поступили материалы на сумму 70 800 руб., в т.ч. НДС 18%. Расчеты с поставщиком произведены полностью. При проведении плановой инвентаризации на складе выявлены неучтенные материалы, рыночная стоимость которых составила 7 000 руб.

Требуется:

1. Составить баланс на начало отчетного периода, используя исходные данные.

2. Составить журнал хозяйственных операций.

3. На основании приведенных остатков открыть необходимые счета, отразить в них хозяйственные операции.

4. Закрыть счета и составить баланс на конец отчетного периода.

5. Составить оборотно-сальдовую ведомость.

Задание 7.

Остатки на счетах ЗАО «Луч» на 01.10.20ХХ года (руб.):

01	Основные средства	60 000
02	Амортизация основных средств	20 000
10	Материалы	10 000
20	Основное производство	15 000
51	Расчетные счета	30 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	35 000
75	Расчеты с учредителями (задолженность учредителя)	60 000
80	Уставный капитал	110 000
98	Доходы будущих периодов	10 000
003	Материалы, принятые в переработку	30 000

Ситуация:

В счет вклада учредителя в уставный капитал организации ЗАО «Луч» поступили материалы на сумму 60 000 руб. Часть материалов передана в производство (на сумму 20 000 руб.). В конце отчетного периода на складе выявлена порча материалов на сумму 10 000 руб. Виновность материально ответственного лица доказать не удалось.

Требуется:

1. Составить баланс на начало отчетного периода, используя исходные данные.

2. Составить журнал хозяйственных операций.

3. На основании приведенных остатков открыть необходимые счета, отразить в них хозяйственные операции.

4. Закрыть счета и составить баланс на конец отчетного периода.

5. Составить оборотно-сальдовую ведомость.

Задание 8.

Остатки на счетах ООО «Сигма» на 01.10.20ХХ года (руб.):

01	Основные средства	500 000
02	Амортизация основных средств	120 000
10	Материалы	40 000
51	Расчетные счета	5 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	30 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	25 000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	70 000
80	Уставный капитал	250 000
99	Прибыли и убытки (прибыль)	100 000
006	Бланки строгой отчетности	2 000

Ситуации:

По результатам инвентаризации в организации выявлены излишки материалов. Рыночная стоимость неучтенных материалов составляет 15 000 руб.

Требуется:

1. Составить баланс на начало отчетного периода, используя исходные данные.

2. Составить журнал хозяйственных операций.

3. На основании приведенных остатков открыть необходимые счета, отразить в них хозяйственные операции.

4. Закрыть счета и составить баланс на конец отчетного периода.

5. Составить оборотно-сальдовую ведомость.

Задание 9.

Остатки на счетах ЗАО «Весна» на 01.10.20ХХ года (руб.):

01	Основные средства	330 000
02	Амортизация основных средств	225 000
10	Материалы	120 000
51	Расчетные счета	11 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	14 000
80	Уставный капитал	190 000

Ситуация:

ЗАО «Весна» продает материалы по цене 35 400 руб., в т.ч. НДС. Учетная стоимость материалов составляет 25 000 руб. Денежные средства за проданные материалы внесены покупателем в кассу ЗАО «Весна».

Требуется:

1. Составить баланс на начало отчетного периода, используя данные.

2. Составить журнал хозяйственных операций.

3. На основании приведенных остатков открыть необходимые счета, отразить в них хозяйственные операции.

4. Закрыть счета и составить баланс на конец отчетного периода.

5. Составить оборотно-сальдовую ведомость.