Тема 13: Бухгалтерская отчетность организации

Цели занятия:

1. Получить представление о бухгалтерской отчетности предприятия.

2. Изучить основные нормативные документы, регулирующие составление отчетности в РФ.

3. Понять основные принципы, порядок формирования отчетности, требования, предъявляемые к ней.

4. Изучить состав бухгалтерской отчетности предприятия, ее основные формы.

5. Уметь составить баланс, отчет о прибылях и убытках.

6. Обратить внимание на мероприятия по обеспечению высококачественной бухгалтерской отчетности, такие как проведение инвентаризации, соблюдение реальных и своевременных действующих правил оценки статей баланса.

7. Изучить влияние изменений учетной политики на бухгалтерскую отчетность предприятия.

8. Определить отличительные особенности бухгалтерской отчетности предприятий зарубежных стран.

Вопросы для подготовки и обсуждения:

1. Основные нормативные документы, регулирующие составление отчетности в РФ.

2. Роль и значение бухгалтерской отчетности в условиях рыночной экономики.

3. Понятие, виды и состав бухгалтерской финансовой отчетности.

4. Общие требования, предъявляемые к отчетности.

5. Порядок составления бухгалтерских отчетов, сроки их представления.

6. Основные формы бухгалтерской отчетности, их структура, назначение, принципы построения.

7. Содержание бухгалтерского баланса, правила оценки его статей (ф. №1).

8. Отчет о прибылях и убытках, порядок формирования чистой прибыли (ф №2).

9. Содержание отчета об изменениях капитала (ф. №3).

10. Значение и роль отчета о движении денежных средств, способы его построения (ф. №4).

11. Содержание приложения к бухгалтерскому балансу (ф. №5).

12. Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности.

13. Учетная политика организации и ее влияние на формирование бухгалтерской отчетности (процесс разработки учетной политики, причины её формирования, основные элементы учетной политики, факторы, влияющие на выбор и обоснование учетной политики организации, основные причины изменения учетной политики).

14. Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия по данным его бухгалтерской отчетности.

Задание 1. Составление отчета о прибылях и убятках (форма №2)

Остатки на счетах за ноябрь 20XX (руб.)

20	Основное производство	2 200 000
43	Готовая продукция	5 000 000
44	Расходы на продажу	30 000
51	Расчетные счета	12 000 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	100 000
71	Расчеты с подотчетными лицами	870

Журнал хозяйственных операций за ноябрь (руб.)

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Списана фактическая себестоимость проданной продукции	3 350 000
2	Оплачены услуги связи, в т.ч. НДС	3 540
3	Начислена зарплата работникам административно-управленческого аппарата	150 000
4	Начислены страховые взносы с заработной платы	…
5	Списаны расходы, связанные с аннулированием производственных заказов	19 500
6	Списана безнадежная к получению дебиторская задолженность по подотчетным суммам	870
7	Признан ущерб, причиненный покупателю за исправление брака в прошлом году	5 480
8	Отражены оплаченные проценты за пользованием кредита банка на приобретение материалов	22 100
9	Списаны расходы на упаковку проданной готовой продукции	10 820
10	Отражены суммы штрафов, полученные от покупателей по решению суда	12 900
11	Отражено поступление доходов от ценных бумаг	15 000

Дополнительная информация:

Выручка (брутто от продажи продукции) – 4 484 000 руб.

Прочие доходы отчетного периода – 35 000 руб.

Прочие расходы отчетного периода – 22 000 руб.

Требуется:

1. Отразить хозяйственные операции в журнале.

2. Составить Отчет о прибылях и убытках (форма №2) на основании сформированных показателей с учетом вышеприведенных бухгалтерских записей и дополнительной информации.

Задание 2.: «Составление бухгалтерской отчетности предприятия. Заполнение форм бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках».

Требуется:

1. Заполнить форму № 1 «Бухгалтерский баланс», исходя из предоставленной информации на 01.01.20ХI года.

2. Заполнить форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 20XX год.

3. Сделать записи по синтетическим счетам за 20XI год в соответствии с приведенным журналом хозяйственных операций, дополнить журнал необходимыми операциями.

4. Заполнить форму № 1 «Бухгалтерий баланс», исходя из полученной информации на 31.12.20XI года.

5. Заполнить форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 20XI год.

Баланс ООО «Мир» на 01.01.20XI год ( тыс. руб.)

Актив	Сумма
Нематериальные активы (04)	1 000
Начисленная амортизация по нематериальным активам (05)	300
Основные средства (01)	35 000
Амортизация основных средств (02)	5 000
Незавершенное строительство (08)	6 000
Долгосрочные финансовые вложения (58), в т.ч.	14 000
Инвестиции в другие организации	10 000
Займы, предоставленные на срок более 12 месяцев	4 000
Запасы, в т.ч.	320 000
Материалы (10)	70 000
Затраты на незавершенное производство (сч. 20 - 20000; сч.44 - 30000)	50 000
Готовая продукция (43)	200 000
НДС (19)	15 200
Долгосрочная дебиторская задолженность (76/1)	900
Краткосрочная дебиторская задолженность (62)	10 000
Касса (50)	20
Расчетные счета (51)	200 480
Валютные счета (52)	50 000
Прочие денежные средства (55)	70 000
БАЛАНС	717 300
ПАССИВ
Уставный капитал (80)	400 000
Резервный капитал (82)	14 000
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	Определить
Долгосрочные займы (67)	105 000
Задолженность перед поставщиками (60)	85 000
Прочая кредиторская задолженность (76/2)	60 000
Задолженность перед персоналом (70)	21 000
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	7 500
Задолженность по налогам и сборам (68)	4 000
Доходы будущих периодов (98-2)	1 000
БАЛАНС	717 300

Данные для заполнения формы № 2 « Отчет о прибылях и убытках» за 20XX год.

1. Выручка от продажи продукции за 20XX год составила 82 600 тыс. рублей, включая НДС.

2. Себестоимость реализованной продукции за 20XX год составила 40 000 тыс. рублей.

3. Расходы, связанные со сбытом продукции за 20XX год составили 6 000 тыс. рублей.

4. Начисленные проценты банком за пользование денежными средствами предприятия (на остаток средств на счете) в 20XX год - 600 тыс. рублей.

5. Начисленные проценты по долгосрочным займам в сумме - 5 000 тыс. рублей.

6. Доходы от участия в уставном капитале других предприятий за 20XX год отсутствовали.

7. Прочие доходы составили 4 000 тыс. рублей.

8. Прочие расходы составили 2 300 тыс. рублей.

9. Налог на прибыль за 20XX год – 1500 тыс. рублей.

Журнал хозяйственных операций ООО «Мир» за 20XI год:

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма (тыс.руб.)	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
	Произведена перерегистрация УК по решению собрания учредителей о его увеличении	100
	Один из учредителей внес свою долю основными средствами	40
	Полученные основные средства введены в эксплуатацию	40
	01.12.XI ООО «Мир» предоставило заем ООО «Светлана» сроком на 18 месяцев	10 000
	02.12. 20XI ООО «Мир» получило (приобрело) лицензию на право использования патента по технологии производства сроком на три года	3 600
	01.10. 20XI получен долгосрочный кредит в банке на переоборудование цеха	10 000
	Начислены проценты за 4 квартал по кредиту, полученному в банке 01.12.20XI сроком на 18 месяцев под 14% годовых	350
	Выставлен счет покупателю за отгруженную продукцию, вкл. НДС	236 000
	Начислена задолженность бюджету по НДС с суммы выручки от продажи готовой продукции
	Списана себестоимость проданной продукции	150 000
	Списаны расходы, связанные со сбытом продукции	30 000
	В соответствии с договором на расчетно-кассовое обслуживание за 4 квартал 20XI года банком начислены проценты	1 500
	Получены проценты за пользование денежными средствами.	1 500
	Начислены доходы от участия в Уставном капитале других организаций	3 000
	В 20XI году признана выручка от продажи основных средств (вкл. НДС)	59 000
	Получена выручка от продажи основных средств	59 000
	Начислен НДС с выручки от продажи основных средств	…
	Списывается: а) ППС проданных объектов основных; б) сумма накопленной по ним амортизации; в) остаточная стоимость основных средств	15 000 2 000 13 000
	Начислены к уплате судебные издержки по проигранным в суде хозяйственным спорам	5 000
	Начислены признанные должником штрафы, пени, неустойки к получению по хозяйственным договорам	2 000
	Введены в эксплуатацию безвозмездно полученные основные средства	1 000
	По итогам инвентаризации списаны суммы кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности (сч. 76/2)	600
	Начислены признанные штрафы, пени, неустойки в пользу контрагента по хозяйственным договорам	500
	Создан резерв по сомнительным долгам	900
	Списаны суммы дебиторской задолженности, нереальной к взысканию по истечении срока исковой давности (сч. 76/1)	900
	Оплачены расходы на осуществление спортивных мероприятий	7 000
	Отражены расходы на осуществление спортивных мероприятий	7 000
	Начислены штрафные санкции за несвоевременную уплату налога на прибыль	2 000
	Списаны материалы, пострадавшие в результате стихийного бедствия, стоимость которых составляет 7 000 тыс. рублей	7 000
	Начислено страховое возмещение в результате стихийного бедствия	5 000
	Получено страховое возмещение	5 000
	Начислен налог на прибыль	40 000