- •Тема 7. Анализ состояния и использования материальных ресурсов
- •7.1. Показатели использования материальных ресурсов.
- •Динамика состава и структуры запасов торговой фирмы
- •7.2. Анализ влияния учета производственных запасов на прибыль
- •7.3. Смета материальных расходов и ее анализ
- •7.4. Анализ экономической эффективности использования материальных ресурсов
- •Тема 8. Анализ расходов
- •8.1. Показатели затрат, расходов по обычным видам деятельности и себестоимости продаж
- •Классификация расходов
- •8.1.1. Анализ расходов по элементам
- •8.1.2. Анализ расходов по статьям калькуляции
- •Анализ себестоимости изделия по статьям калькуляции
- •8.2. Анализ сметы себестоимости продаж.
- •8.3. Факторный анализ себестоимости
- •8.3.1. Анализ влияния на себестоимость продукции и на прибыль использования труда, материалов и основных средств
- •Показатели факторных влияний на прибыль использования труда, материалов и основных производственных средств
- •8.3.2. Факторный анализ показателя затрат на 1 рубль продукции
- •Анализ затрат на 1 рубль продукции
- •8.4. Особенности анализа прямых и косвенных, постоянных и переменных затрат
- •Расчет критического объема выручки от продажи
- •Расчет критического объема производства.
- •Расчет критической цены продажи.
- •Влияние изменения количества проданной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) на выручку от продажи и на прибыль от продажи.
- •Расчет минимальной нормы маржинального дохода для безубыточного производства (в критической точке).
- •Расчет планового объема для заданной суммы плановой (ожидаемой) прибыли.
- •Расчет запаса прочности фирмы.
- •Тема 9. Анализ финансовых результатов и рентабельности организации
- •9.1. Сущность и состав доходов и расходов как экономическая база формирования финансовых результатов
- •9.2. Формирование и расчет показателей прибыли
- •Анализ показателей прибыли
- •9 .3. Факторный анализ прибыли
- •9.4. Показатели рентабельности и методы их расчета
- •I группа. Показатели оценки прибыльности хозяйственной деятельности.
- •II группа. Показатели оценки эффективности управления.
- •III группа. Показатели, рассчитанные на основе притока денежных средств.
- •9.5. Методы факторного анализа показателей рентабельности
- •10. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений
- •10.1. Понятие капитальных и финансовых вложений
- •10.2. Методы оценки эффективности инвестиционных проектов.
- •10.3. Показатели инвестиционной привлекательности фирмы, использующие информацию об операциях с ее ценными бумагами
- •Критерии оценки решения
Влияние изменения количества проданной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) на выручку от продажи и на прибыль от продажи.
Мы должны определить, как может повлиять изменение количества проданной продукции (К) на изменение выручки (∆Выр) и на изменение прибыли от продажи (∆ПР).
Выручку можно представить как цену продажи единицы изделия (Ц) на количество проданных единиц (К):
Выр = Ц * К
Переменные расходы можно пересчитать на единицу изделия:
Рперем = Рперем ИЗД * К,
где Рперем ИЗД – переменные расходы на одно изделие;
отсюда:
Рперем ИЗД = Рперем / К
В этом случае изменение объема производства будет напрямую зависеть от изменения количества продукции:
∆Выр = ∆К * Ц
Изменение прибыли от продажи будет равно изменению маржинального дохода:
∆ПР = ∆МД
Так как ПР = МД – Рпост, а постоянные расходы от объема продукции не изменяются, тогда изменение маржинального дохода составит:
∆МД = ∆Выр * МДн = ∆Выр * ((Выр – Рперем) / Выр) = ∆Выр * (1 - Рперем /Выр) = ∆Выр * (1 - (Рперем ИЗД * ∆К) / (Ц * ∆К))
Например, если мы увеличиваем количество 3-го изделия со 150 до 200 штук, т.е. ∆К = 200 – 150 = 50 штук, то:
∆Выр = 50 * 60 = 3000 руб.
∆МД = 3000 * 0,55 = 1650 руб.
∆ПР = ∆МД = 1650 руб.
Таким образом, если увеличить количество проданной продукции третьего вида на 50 штук, то выручка от продажи увеличивается на 3000 руб., а прибыль на 1650 руб.
Расчет минимальной нормы маржинального дохода для безубыточного производства (в критической точке).
Критическая точка характеризуется следующими условиями:
ПР = 0 (нет ни прибыли, ни убытка);
Выр = Робщ (выручка от продажи равна общим расхода);
МД = Рпост (т.к. прибыль равна нулю, то маржинальный доход равен только постоянным расходам).
МДН = МД / Выр = (Рпост + ПР) / Выр
В критической точке, при ПР=0, норма маржинального дохода составит:
МДКРН = (2400 / 17500) * 100% = 13,7%,
То есть, если норма маржинального дохода окажется ниже 13,7%, предприятие начнет получать убытки. Однако, например, при увеличении количества продаж 3-го изделия на 50 штук и, соответственно, увеличении выручки от продажи на 3000 руб., изменится и минимальная норма маржинального дохода для безубыточного производства:
МДКРН = 2400 / (17500 + 3000) * 100%= 11,7%
Расчет планового объема для заданной суммы плановой (ожидаемой) прибыли.
а) Для одного изделия:
КПЛ = (Рпост +ПРПЛ) / (Ц - Рперем ИЗД)
б) Если осуществляется продажа большого количества изделий, необходимый объем определяется из уравнения:
Выр – Рперем – Рпост = ПРПЛ
Предложим, что мы хотим получить прибыль 10000 руб., равномерно увеличивая объем выпуска каждого изделия. Тогда, с учетом пункта 3, получаем:
(10Х + 30 * 2,5Х + 60 * 1,5Х) – (5Х +16 * 2,5Х + 27 * 1,5Х) – 2400 = 10000
89,5Х = 12400
Х = 139
Таким образом, чтобы получить прибыль 10000 руб. вместо 6600 руб. при прежних ценах, необходимо поднять объем продажи 1-го изделия до К1 = Х = 139 штук, 2-го изделия – до К2 = 2,5Х = 2,5 * 139 = 348 штук, а 3-го изделия – до К3 = 1,5Х = 209 штук. Это верно для того случая, когда структура продукции остается неизменной.
Рассмотрим другой вариант. Мы по-прежнему хотим получить прибыль 10000 руб., но при этом можем увеличить реализацию только одного изделия – 3-го. Рассчитаем необходимое количество 3-го изделия:
∆ПР =ПРПЛ - ПРФАКТ = 10000 – 6600 = 3400 руб.
Из 1 пункта мы знаем, что
∆ПР = ∆МД = ∆Выр * МДН = ∆К * Ц * МДН
Отсюда:
∆К = ∆ПР / (Ц * МДН)
для рассматриваемого примера:
∆К = 3400 / (60 *0,55) = 103 шт.
Количество 3-го изделия, необходимое для получения прибыли, равной 10000 руб., составит:
К = КФАКТ + ∆К = 150 + 103 = 253 шт.