7. Расчет запаса прочности фирмы.

Запас финансовой прочности равен разнице между суммой фактически проданной продукции (товаров, работ, услуг) и порогом рентабельности продаж. Запас финансовой прочности, т.е. превышение фактической выручки над порогом рентабельности показывает зону безопасной работы организации, т.е. на сколько денежных единиц можно снижать выручку, чтобы не оказаться в убытке. Чем больше запас прочности, тем лучше для предприятия.

Данная методика позволяет оценить запас прочности (ЗапПрочн) фирмы по формуле:

ЗапПрочн = Выр_ФАКТ - Выр_КР

Или в процентах

ЗапПрочн = ((Выр_ФАКТ - Выр_КР) / Выр_ФАКТ) * 100%

Чем больше запас прочности, тем лучше для предприятия. В нашем примере для пункта 4 запас прочности составит:

ЗапПрочн = (17500 – 4680) / 17500 * 100% = 73%

В рассматриваемом примере запас прочности очень высок и составляет 73%. Это означает, что если в силу неблагоприятного изменения рыночной ситуации (сокращения спроса на продукцию, снижения конкурентоспособности и т.д.) выручка фирмы сократится менее чем на 73%, то организация будет получать прибыль. При сокращении выручки более чем на 73% фирма понесет убытки.

Контрольные вопросы

1. Какие виды расходов вы знаете?

2. С помощью каких показателей анализируются расходы?

3. С помощью каких показателей анализируется себестоимость?

4. В чем заключается особенность анализа переменных и постоянных расходов?

5. Как определить точку безубыточности?

6. Проанализируйте запас финансовой прочности фирмы. Какие показатели для этого надо рассчитать?

7. Как оценить экстенсивность и интенсивность использования ресурсов и их влияние на работу предприятия? Какие виды ресурсов при этом анализируются?

Тема 9. Анализ финансовых результатов и рентабельности организации

9.1. Сущность и состав доходов и расходов как экономическая база формирования финансовых результатов

Расходами организации в соответствии с ПБУ 10/99 признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

К расходам относятся:

1. Расходы по обычным видам деятельности - расходы, связанные с изготовлением продукции и ее продажей, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в том числе:

• себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

• коммерческие расходы – затраты по сбыту (на производственных предприятиях) или издержки обращения (на торговых предприятиях). Они включают в себя затраты по отгрузке продукции покупателям, расходы на тару и упаковочные материалы, рекламу;

• управленческие расходы – это расходы, связанные с организацией управления предприятием (содержание офиса и его персонала).

2. Операционные расходы:

• Проценты к уплате – проценты, уплачиваемые организацией по облигациям, акциям, по кредитам, займам;

• Прочие операционные расходы – расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; связанные с участием в уставных капиталах других организаций; связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств и др.

3. Внереализационные расходы – штрафы, пени, неустойки за нарушение трудовых договоров, которые признаны организацией-должником; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания; курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте; сумма уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров; судебные расходы и т.п.

4. Чрезвычайные расходы – стоимость утраченных материально-производственных ценностей, убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий и других чрезвычайных событий и не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств и пр.

5. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи уменьшают величину прибыли.

Доходами организации в соответствии с ПБУ 9/99 признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

К доходам относятся:

1. Доходы по обычным видам деятельности – это выручка от продажи продукции, товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

2. Операционные доходы:

• Проценты к получению – проценты, полученные организацией за предоставление в пользование денежных средств организации, проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке, причитающиеся проценты по облигациям, депозитам и т.п.

• Доходы от участия в других организациях (от участия в уставных капиталах этих организаций);

• Прочие операционные доходы – поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств и др.

3. Внереализационные доходы – штрафы, пени, неустойки за нарушение трудовых договоров; активы, полученные безвозмездно; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности; курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств; сумма дооценки активов (за исключением вне оборотных активов) и т.п.

4. Чрезвычайные доходы – суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, полученные организацией; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и использованию активов.

Прибыль образуется как разница между доходами и расходами.