52.Акцизы: Порядок расчета налога

Налогоплательщик сам исчисляет сумму акциза, подлежащую уплате. В отношении подакцизных товаров, по которым установлены твердые ставки, сумма акциза исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы. В отношении подакцизных товаров, по к-ым установлены налоговые ставки, сумма акциза исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. В соответствии со ст. 194 НК сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки. Следовательно, расчет суммы акциза производится по следующим формулам: а) по товарам, на которые установлены специфические ставки:

С = О * А, где С – сумма акциза; О – налоговая база (объем реа-ной пр-ции) в натуральном выражении; А – ставка акциза (в руб. и коп. за единицу измерения товара);

б) по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные ставки:

С = О x А / 100 %, где С – сумма акциза; О – налоговая база (стоимость реализованной продукции, определенная по каждому виду подакцизных товаров); А – ставка акциза (в процентах от стоимости);

в) по подакцизным товарам, на которые установлены комбинированные ставки:

С = (Ос * Ас) + (Оа * Аа / 100 %), где С – сумма акциза; Ос – налоговая база (объем реализованной продукции) в натуральном выражении; Оа – налоговая база (стоимость реализованной продукции, определенная по каждому виду подакцизных товаров); Ас – специфическая ставка акциза (в руб. и коп. за единицу измерения товара); Аа – адвалорная ставка акциза (в процентах от стоимости).

Общая сумма акциза определяется по итогам налогового периода как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных по каждому виду подакцизных товаров. Налоговый период определяется как каждый календарный месяц. В случае если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций по реализации подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам, сумма акциза определяется по максимальной ставке (из всех применяемых налогоплательщиком) по отношению к единой налоговой базе, определенной по всем облагаемым акцизами операциям.

53. Налог на прибыль ор-ции: субъект, объект налогооблажения, налоговые ставки, налоговый период.

Считается одним из основных элементов налоговой политики любого гос. Налог на прибыль явл. Важнейшим источником бюджетных поступлении. Налогоплательщики: Российские ор-ции; иностранные ор-ции, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения по налогу на прибыль ор-ции признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается: 1) Для рос-их ор-ций – полученные налоги, уменьшенные на величину произведенных расходов. 2) Для иностр. ор-ций, осуществляемых деятельность в РФ через постоянные представительства – полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. 3) Для иностранных ор-ций – доходы, полученные от источников в РФ. Ставки налога на прибыль дифференцированы в зависимости от вида дохода хоз-его субъекта. Действующие ставки по налогу на прибыль регламентируются ст. 284 гл. 25 ч. II НК РФ. На сегодняшний день основная налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 24%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в Федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. К НБ, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки: 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских ор-ций российскими ор-ями и ФЛ - налоговыми резидентами; 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских ор-ций иностранными ор-ями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими ор-ями от иностранных ор-ций. К НБ, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие ставки: 15% - по доходам в виде %в по гос. и муниципальным цб, условиями выпуска и обращения к-ых предусмотрено получение дохода в виде%, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года; 9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года; 0% - по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно. Сумма налога, полученная по доходам в виде дивидендов и %в по цб, в полной сумме подлежит зачислению в Федерал. бюджет. Прибыль, полученная ЦБ РФ от деятельности, связанной с регулированием денежно-кредитного обращения в стране, не облагается. Прибыль, полученная от деятельности, не связанной с регулированием денежно-кредитного обращения в стране, облагается в общем порядке.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.