54. Налог на прибыль организации: метод расчета налоговой базы

Суммарно определяется налоговая база по хозяйственным операциям, прибыль от которых облагается общей ставкой в размере 20%.

Отдельно определяются налоговые базы по каждому виду хозяйственных операций, прибыль от которых облагается по иным ставкам. По ним налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов.

Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года).

Предусмотрены особенности определения налоговой базы по:

банкам (НК, ст. 290-292);

страховщикам (НК, ст. 293, 294);

негосударственным пенсионным фондам (НК, ст. 295, 296);

профессиональным участникам рынка ценных бумаг (НК, ст. 298, 299);

операциям с ценными бумагами (НК, ст. 280, 281, 282, письмо ФНС РФ от 03.11.2005 N ММ-6-02/934);

операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (НК, ст. 301-305);

клиринговым организациям (НК, ст. 299.1, 299.2)

а также в зависимости от организационно-правовых форм деятельности и видов полученных доходов.

Организации игорного бизнеса, а также организации, перешедшие на УСНО, ЕНВД, ЕСХН ведут обособленный учет доходов и расходов.

Для налогообложения учитываются только те расходы, которые экономически оправданы, подтверждены документально и произведены при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.

Порядок признания доходов предусматривает 2 метода: метод начисления и кассовый метод (ст. 272, 273 НК РФ).

55. Налог на прибыль организации: порядок исчисления и сроки уплаты

1). Налог определяется как соответствующая налоговой ставке %ая доля НБ. По общему правилу сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. 2). По "умолчанию" сумма авансового платежа исчисляется, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала до окончания отчетного периода.

Суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате: в первом квартале текущего налогового периода принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода; во втором квартале - равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года; в третьем квартале - равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа по итогам полугодия и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала; в четвертом квартале текущего налогового периода - равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа по итогам полугодия.

Если рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца данного периода. Исчисленные ежемесячные авансовые платежи отражаются в налоговой декларации. Декларация представляется по итогам каждого отчетного периода в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансовых платежей (например, за январь – до 28 февраля).

3). Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, с которого он желает изменить порядок уплаты.

В течение налогового периода порядок уплаты авансовых платежей менять нельзя! В этом случае авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог.

В этот же срок надо представить и налоговую декларацию.

4. Перечень организаций, которые обязаны уплачивать только квартальные платежи: ор-ции, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) не превышала в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал; бюджетные учреждения; автономные учреждения; иностранные ор-ции, работающие в РФ через постоянные представительства; некоммерческие ор-ции, не имеющие дохода от ре-ции товаров;участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах; выгодо приобретатели по договорам доверительного управления