Вопросы

1) Учет формирования финансовых результатов.

2) Текущий учет использования прибыли.

3) Реформация баланса.

4) Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

5) ПБУ №18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль».

Задача Общие сведения

1. Предметом деятельности организации признаны произ­водство и продажа продукции, а также предоставление за плату во временное пользование объектов основных средств по до­говору аренды.

2. В целях налогообложения продукция считается продан­ной по моменту ее отгрузки и предъявлению покупателю (за­казчику) расчетно-платежных документов.

3. В соответствии с учредительными документами организа­ция образует оценочные резервы.

Задание 13.1. Открыть счета бухгалтерского учета за декабрь 200_ г.

Исходные данные. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 200_ г. в руб.:

Шифр счета	Наименование счетов	Сумма, руб.
01	Основные средства	1 370 000
02	Амортизация основных средств	64200
10	Материалы	659 400
20	Основное производство	70400
29	Обслуживающие производства и хозяйства	85000
43	Готовая продукция	1 000 000
44	Расходы на продажу	100 000
51	Расчетные счета	345 900
52	Валютные счета
	в валюте — 2000$ США;
	в валюте, пересчитанной в рубли по курсу ЦБ РФ на
	последнее число предшествующего месяца	56000
58	Финансовые вложения	168 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	101 500
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	505 000
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчет
	«Расчеты по возмещению материального ущерба»	12000
80	Уставный капитал	3 344 000
98	Доходы будущих периодов, субсчет «Безвозмездные
	поступления»	55000

Задание 13.2. Записать в журнале регистрации хозяйствен­ных операций и на счетах бухгалтерского учета учебной формы хозяйственные операции по формированию финансового ре­зультата от обычных видов деятельности.

Исходные данные. Хозяйственные операции за декабрь 200_г.

№ п/п	Документ и содержание операции	Сумма, руб.
1	Расчетно-платежные документы
	Признается выручкой сумма по предъявленным расчет-
	но-платежным документам за отгруженную покупателю
	продукцию	1 731 600
2	Расчет бухгалтерии
	Признаются и включаются в состав расходов по обычным
	видам деятельности:
	фактическая себестоимость проданной продукции	780 000
	расходы на продажу	100 000
3	Счета-фактуры
	Начислен НДС по проданной продукции	288 600
4	Ведомость начисления амортизации
	Признается и включается в состав расходов по обычным
	видам деятельности амортизация по сданному в текущую
	аренду оборудованию	29400
5	Расчет бухгалтерии
	Признается выручкой начисленная арендная плата по
	сданным в текущую аренду объектам основных средств,
	в т. ч. НДС	92400
6	Счета-фактуры
	Начислен НДС по арендной плате	15400
7	Расчет бухгалтерии
	Выявляется и списывается по назначению финансовый
	результат от обычных видов деятельности

Задание 13.3. Записать показатели хозяйственных операций по формированию финансового результата от обычных видов деятельности за декабрь 200 г. в регистры бухгалтерского учета (приложения 1).

Исходные данные. Результаты решения 13.2.

Задание 13.4. Записать в журнале регистрации хозяйствен­ных операций и на счетах бухгалтерского учета учебной формы хозяйственные операции по формированию финансового ре­зультата от прочих видов деятельности организации. Учет дви­жения денежных средств в иностранной валюте рекомендуется вести на счетах следующей формы:

Счет №

Дебет Кредит

№ п/п	В валюте	В валюте, пере­считанной в рубли по курсу банка России	№ п/п	В валюте	В валюте, пере­считанной в рубли по курсу банка России

Денежные средства в иностранной валюте учитываются по курсу Банка России на день совершения операции. Курсовые разницы отражаются в учете в конце отчетного периода одной операцией. Их выявление осуществляется путем, сравнения данных текущего учета денежных средств в иностранной валю­те с остатками соответствующих счетов, пересчитанных по кур­су Банка России на последнее число отчетного периода.

Для учета расходов, которые в соответствии с действующи­ми нормативными документами нельзя относить на себестои­мость, рекомендуется предусмотреть субсчет 3 к счету 91 «Про­чие доходы и расходы».

Исходные данные. Хозяйственные операции за декабрь 200 г.

№ п/п	Документ и содержание операции	Сумма, руб.
8	Расчетно-платежные документы
	Признаются прочими доходами суммы по предъявленным
	расчетно-платежным документам за отгруженные покупа-
	телям:
	основные средства	75000
	материалы	61920
9	Расчет бухгалтерии
	Признаются и включаются в состав прочих расходов:
	балансовая стоимость проданных материалов	52860
	остаточная стоимость проданных основных средств	39500
10	Счета-фактуры
	Начислен НДС по проданным:
	основным средствам	12500
	материалам	10320
11	Акт списания аннулированного объекта
	Признаются н включаются в состав прочих расходов за-
	траты по аннулированному заказу	6200
12	Справка бухгалтерии с резолюцией руководителя
	Признается и включается в состав прочих расходов деби-
	торская задолженность, не подлежащая взысканию вслед-
	ствие истечения срока исковой давности	500
13	Группировочная ведомость
	признаются и включаются в состав прочих расходов за-
	траты по содержанию законсервированных объектов:
	материалы	1000
	заработная плата	10000
	отчисления на социальные нужды	3900
14	Решение народного суда о несостоятельности ответчика
	Признается и включается в состав прочих расходов долг
	Чугунова Г.А. по недостаче материалов в связи с его несо-
	стоятельностью и невозможностью обращения взыскания
	на его имущество	12000
15	решение арбитражного суда и выписка из расчетного счета
	Признаются и включаются в состав доходов зачисленные
	на расчетный счет штрафы, полученные от поставщиков
	за невыполнение ими договорных обязательств, в т. ч.
	НДС 8746	52500
16	Выписка из расчетного счета
	Перечислены с расчетного счета:
	признанные расходами штрафы и пени за нарушение
	условий поставки продукции	2000
	признанные расходы в оплату счета по договору, расче-
	ты по которому закончены в прошлом году	1160
	признанные расходы по арбитражным спорам	860
17	Выписка из расчетного счета
	Признаны доходами поступления денежных средств на
	вклад в уставный капитал другой организации	50000
18	Выписка из расчетного счета
	Признаны доходами поступления денежных средств от
	«Комбанка»:
	в оплату процентов по финансовому векселю	3000
	в оплату дивидендов по его акциям	20000
19	Выписка из расчетного счета
	Перечислено уполномоченному банку для покупки 500 долл.
	США по рыночному курсу 28 руб. 80 коп. за 1 долл.	14400
20	Выписка из валютного счета
	Зачислены на валютный счет 500 долл. США (курс Банка
	России на дату зачисления 28 руб. 20 коп. за 1 долл. США	14 100
21	Выписка из валютного счета
	Признается и включается в состав прочих расходов отри-
	цательная курсовая разница, возникающая в результате
	приобретения организацией 500 долл. США по рыночно-
	му курсу	300
22	Денежный чек
	Петровым А.С. получено с валютного счета в подотчет на
	командировочные расходы 500 долл. США (курс Банка
	России на день совершения операции 28 руб. 40 коп. за
	1 долл. США)	14200
23	Ведомость начисления амортизации
	Признается и включается в состав общепроизводственных
	расходов начисленная амортизация по безвозмездно полу-
	ченному в прошлом месяце оборудованию	2000
24	Расчет бухгалтерии
	Признается и включается в состав доходов сумма начис-
	ленного износа отчетного месяца по безвозмездно полу-
	ченному оборудованию	2000
25	Налоговые декларации
	Признаются и включаются в состав прочих расходов сум-
	мы местных налогов, начисляемых за счет финансовых
	результатов	21450
26	Справка бухгалтерии
	Признаны и приняты к учету курсовые разницы (курсовая оценка России на последнее число отчетного периода
	29 руб. 00 коп. за 1 долл. США):
	по остатку денежных средств на валютном счете	2100
	по подотчетным суммам, выданным в иностранной валюте	300
27	Расчет бухгалтерии
	Резервируются суммы:
	под снижение стоимости материальных ценностей	3000
	под обесценение вложений в ценные бумаги	3000
	под сомнительные долги	6000
28	Выписка из расчетного счета
	Поступили денежные средства от брокерской фирмы за пе-
	реданные ей на распространение облигации, выпущенные
	предприятием по зарегистрированному проспекту эмиссии:
	номинальная стоимость облигаций	60000
	разница превышения между продажной стоимостью об-
	лигаций и их номинальной стоимостью	30000
29	Расчет бухгалтерии
	Признается и включается в состав доходов соответствую-
	щая часть разницы превышения между продажной стои-
	мостью облигаций и их номинальной стоимостью	5000
30	Расчет бухгалтерии
	Начислены пени пенсионному фонду за несвоевременную уплату отчислений	1800
31	Приказ по предприятию и расходный кассовый ордер
	Начислена материальная помощь работникам предприятия	30000
32	Выписка из расчетного счета
	Перечислено с расчетного счета:
	в возмещение расходов на питание работников	64600
	за поступившие путевки в профилакторий	13000
33	Справка бухгалтерии
	Погашена стоимость путевок, выданных работникам за
	счет средств предприятия	13000
34	Расчет бухгалтерии и кредитные договоры
	Начислены проценты:
	по займу от Петрова А. С. на текущую деятельность	3500
	по просроченному кредиту на пополнение оборотных
	средств	7000
35	Расчет бухгалтерии
	Списаны затраты детского сада предприятия	85000
36	Выписка из расчетного счета
	Поступили денежные средства за переводной вексель, уч­тенный банком по договорной цене:
	договорная цена	36000
	валюта векселя	38000
37	Расчет бухгалтерии
	При регистрации проспекта эмиссии облигаций начислен
	налог на операции с ценными бумагами	16000
38	Счета-фактуры и выписка из расчетного счета
	При проведении эмиссии облигаций оплачены:
	стоимость работ по изготовлению бланков, в т. ч. НДС	10000
	стоимость услуг брокерской фирмы за распространение
	облигаций, в т. ч. НДС	20000
39	Расчет бухгалтерии
	Выявляется и списывается по назначению финансовый
	результат от прочих видов деятельности

Задание 13.5. Записать показатели хозяйственных операций по формированию финансового результата от прочих видов деятельности за декабрь 200 г. в регистры бухгалтерского учета (приложение 2).

Исходные данные. Результаты решения задания 13.4.

Задание 13.6. Определить сумму прибыли (убытка) за де­кабрь 200 г., исчисляемую по правилам ведения бухгалтер­ского учета. Расчет формирования финансового результата от­четного месяца оформить в таблице следующей формы:

Формирование финансового результата по правилам ведения бухгалтерского учета

Алгоритм	Показатель	Сумма, руб.
(+, -) (+, -) (=)	Сальдо по обычным видам деятельности Сальдо по прочим видам деятельности Прибыль (убыток) по правилам бухгалтерского учета

Задание 13.7. Определить сумму налогооблагаемой прибыли и сумму налога на прибыль организации за декабрь 200_ г.

Все расчеты по формированию указанных показателей офор­мить в таблице следующей формы:

Формирование налогооблагаемой прибыли отчетного месяца

Алгоритм	Показатель	Сумма, руб.
(-) (+) (+)	Прибыль отчетного периода, сформированная по правилам ведения бухгалтерского учета Расходы, которые в соответствии с действующим нормативным регулированием затрат нельзя относить на себестоимость (субсчет 91-3) Разница превышения между продажной стоимостью облигаций и их номинальной стоимостью

Алгоритм	Показатель	Сумма, руб.
(+)	Убытки от продажи прочих активов
(+)	Убытки от покупки валюты по рыночному курсу
(+)	Убытки от списания дебиторской задолженности
(+)	Суммы оценочных резервов, которые в соответствии
	с налоговым законодательством не уменьшают нало-
	гооблагаемую прибыль
(-)	Часть разницы превышения между продажной стои-
	мостью облигаций и их номинальной стоимостью,
	соответствующая отчетному периоду
(-)	Доходы, полученные от долевого участия в других
	предприятиях
(-)	Доходы, полученные в виде дивидендов по акциям
(-)	Суммы начисленного износа по безвозмездно полу-
	ченным основным средствам
(=)	Налогооблагаемая прибыль
	Ставка налога (%)
(=)	Налог на прибыль-

При расчете налога на прибыль используется ставка, опре­деляемая действующим налоговым законодательством. Исходные данные. Результаты решения 13.3, 13.5, 13.6.

Задание 13.8. Записать в журнале регистрации хозяйствен­ных операций и на счетах учебной формы хозяйственные опе­рации, связанные с использованием прибыли по платежам в бюджет за декабрь 200 г.

Исходные данные.

1. Результаты решения задания 13.7.

2. Хозяйственные операции за декабрь 200_ г.

№ п/п	Документ и содержание операции	Сумма, руб.
40 41 42	Расчет (налоговая декларация) налога от фактической при­были Начислен налог на прибыль по основной деятельности предприятия: в федеральный бюджет в региональный бюджет Акт камеральной проверки Начислены экономические санкции за непредставление в срок налоговой отчетности Акт документальной проверки Начислены экономические санкции за нарушение налого­вого законодательства	3000 8400

Задание 13.9. Записать показатели хозяйственных операций по использованию прибыли по платежам в бюджет за декабрь 200 г. в регистры бухгалтерского учета (приложение 2).

Исходные данные. Результаты решения задания 13.8.

Задание 13.10. Определить сумму нераспределенной (чис­той) прибыли организации за декабрь 200_г. Все расчеты по формированию указанного показателя оформить в таблице сле­дующей формы:

Формирование нераспределенной (чистой) прибыли

Алгоритм	Показатель	Сумма, руб.
(=) (-) (-) (=)	Прибыль отчетного периода, сформированная по правилам ведения бухгалтерского учета Налог на прибыль по установленной ставке Экономические санкции за нарушение налогового законодательства Нераспределенная (чистая) прибыль отчетного периода

Исходные данные. Результаты решения заданий 13.8 и 13.9.

Задание 13.11. Записать в журнале регистрации и на счетах бухгалтерского учета учебной формы хозяйственные операции по закрытию счетов учета финансовых результатов и использо­вания прибыли.

Исходные данные.

1. Показатели субсчетов к счетам 90 «Продажи», 91 «Про­чие доходы и расходы», а также показатели счета 99 «Прибыли и убытки».

2. Хозяйственные операции по закрытию счетов учета фи­нансовых результатов и использования прибыли за декабрь 200 г.

№ п/п	Документ и содержание операции	Сумма, руб.
43	Насчет бухгалтерии
	Списываются по назначению суммы активов, признанные
	выручкой отчетного периода
44	Расчет бухгалтерии
	Списываются по назначению суммы расходов, относя-
	щихся к расходам по обычным видам деятельности
45	Расчет бухгалтерии
	Списываются по назначению суммы налога на добавлен-
	ную стоимость, причитающиеся к получению от покупа-
	телей (заказчиков)
46	Расчет бухгалтерии
	Списываются по назначению суммы, признанные прочи-
	ми доходами
47	Расчет бухгалтерии
	Списываются по назначению суммы, признанные прочи-
	ми расходами

№ п/п	Документ и содержание операции	Сумма, руб.
4849	Расчет бухгалтерии Списываются по назначению суммы расходов, которые в соответствии с действующим нормативным регулирова­нием нельзя относить на себестоимость Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению сумма конеч­ного финансового результата хозяйственной деятельности организации

Задание 13.12. Записать показатели хозяйственных операций по закрытию счетов учета финансовых результатов и использо­вания прибыли за декабрь 200 г. в регистры бухгалтерского учета (приложения 1, 2, 3).

Исходные данные. Результаты решения задания 13.11.

Задание 13.13. Подсчитать обороты и остатки на 1 января 200_ г. на счетах бухгалтерского учета и составить на ту же дату оборотный баланс.

Исходные данные. Результаты решений заданий 13.1—13.12.

Задание 13.14. Составить отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) по учебной форме.

1. В целях упрощения задания показатели хозяйственных операций за декабрь 200 г. условно считаются годовыми.

2. Отчет о прибылях и убытках рекомендуется составить в таблице следующего вида.

Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, ра-
бот, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных
обязательных платежей)	010
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ,
услуг	020
Коммерческие расходы (расходы на продажу)	030
Управленческие расходы	040
Прибыль/убыток от продаж (строки 010-020-030-040)	050
2. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100
3. Внереализационные доходы и расходы
Прочие внереализационные доходы	120
Прочие внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120- 130)	140
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150
Прибыль/убыток от обычной деятельности	160
4. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль / непо­крытый убыток) (строки 160+170-180)	190

Исходные данные. Результаты решения заданий 13.2—13.12.

Задание 13.15. Определить сумму налогооблагаемой прибы­ли и сумму налога на прибыль за декабрь 200_г. при условии того, что моментом признания выручки в целях налогообложе­ния является поступление денежных средств на расчетный счет. Все расчеты по формированию указанных показателей оформить в таблицах следующей формы.

Расчет изменения показателей продаж для налогообложения прибыли по организациям, определяющим выручку по оплате

Показатель	По данным бухгал­терского учета	По данным налого­вого учета
Выручка от продажи продукции без НДС Себестоимость проданной продукции

Формирование налогооблагаемой прибыли отчетного месяца

Алгоритм	Показатель	Сумма, руб.
(=)	Прибыль отчетного периода, сформированная по
	правилам ведения бухгалтерского учета
	Изменение величины прибыли по организациям,
	определяющим выручку по оплате:
(-)	изменения величины выручки
(-)	изменения величины себестоимости проданной
	продукции
(+)	Расходы, которые в соответствии с действующим
	нормативным регулированием затрат нельзя относить
	на себестоимость (субсчет 91-3)
(+)	Разница превышения между продажной стоимостью
	облигаций и их номинальной стоимостью
(+)	Убытки от продажи прочих активов
(+)	Убытки от покупки валюты но рыночному курсу

Алгоритм	Показатель	Сумма, руб
(+) (+) (-) (-) (-) (-) (=) (-)	Убытки от списания дебиторской задолженности Суммы оценочных резервов, которые в соответствии с налоговым законодательством не уменьшают нало­гооблагаемую прибыль Часть разницы превышения между продажной стои­мостью облигаций и их номинальной стоимостью, соответствующая отчетному периоду Доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях Доходы, полученные в виде дивидендов по акциям Суммы начисленной амортизации по безвозмездно полученным основным средствам Налогооблагаемая прибыль Ставка налога (%) Налог на прибыль

Наименование показателей		Обороты за отчетный месяц		Сальдо и показатели за­ключительных записей отчетного года
		дебет	кредит	дебет	кредит
Налог на добавленную стоим.
начисленный:
на проданную продукцию
на арендную плату
Итого:
Прибыль/убыток от продаж (от
обычных видов деятельности)
Всего:

Приложение 2

Ведомость аналитического учета доходов и расходов по прочим видам деятельности

При расчете налога на прибыль используется ставка, опре­деляемая действующим налоговым законодательством. Исходные данные.

1. Сумма денежных средств, поступивших на расчетный счет организации за проданную продукцию,— 1 200 000 руб., в т. ч. НДС - 200 000 руб.

2. Все прочие расходы и доходы принимаются к расчету в суммах, отраженных в решении задания 13.4.

Приложение 1

Ведомость аналитического учета доходов и расходов по обычным видам деятельности

Наименование показателей	Обороты за отчетный месяц		Сальдо и показатели за­ключительных записей отчетного года
	дебет	кредит	дебет	кредит
Выручка (в т. ч. НДС):
от продажи продукции
от сданных в текущую аренду объектов основных средств
Итого:
Расходы по обычным видам деятельности-
фактическая себестоимость про-
данной продукции
износ по сданным в текущую аренду объектам основных средств
Итого:
Расходы на продажу
Проценты к получению и уплате Доходы от участия в других орга­низациях:
доходы по акциям
доходы на вклад в уставный ка­питал другого предприятия Прочие операционные доходы и расходы:
от реализации имущества и про­чих активов
содержание законсервированных производственных мощностей
расходы ' по аннулированным производственным заказам
курсовые разницы налоги, начисляемые за счет фи­нансовых результатов Итого прочих операционных дохо­дов и расходов Внереализационные доходы и рас­ходы:
излишки и недостачи имущества, выявленные при инвентаризации штрафы, пени и неустойки, по­лученные и уплаченные
суммы оценочных резервов убытки По операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году
убытки от списания долгов и де-
биторский задолженности
убытки от покупки валюты
судебные издержки
Итого но внереализационным опе-
рациям
Расходы, которые в соответствии
с действующим нормативным регу-
лированием нельзя относить на се-
бестоимость:
штрафные санкции
расходы но социальной сфере и
материальному поощрению
содержание обслуживающих про-
изводств и хозяйств
проценты по просроченным креди-
там и займам
расходы по выпуску облигаций
предприятия
прочие расходы
Итого:
Сальдо прочих доходов и расходов:
Всего:

Приложение 2

Ведомость аналитического учета по формированию конечного результата хозяйственной деятельности организации

Наименование показателей	Обороты за отчетный месяц
	дебет	кредит
Прибыль/убыток от продаж (от обычных видов деятельности) Сальдо прочих доходов и расходов Налог на прибыль Экономические санкции за нарушение налогового законодательства Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации

Практическое занятие 15

ТЕМА «Производственный учет» -4 часа

Вопросы

1. Состав затрат по производству и реализации продукции.

2. Состав и группировка затрат по статьям калькуляции и по экономическим элементам.

3. Общая схема для учета затрат на производство: традиционный метод, международный опыт.

4. Система счетов для учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.

5. Учет материальных затрат. Распределение и порядок включения материальных затрат в себестоимость продукции. Учет отходов в производстве.

6. Учет общепроизводственных расходов. Учет общехозяйственных расходов. Учет потерь от брака и простоев. Учет затрат вспомогательных и обслуживающих производств.

7. Суммирование затрат производства.

8. Учет производственных затрат по системе «стандарт-кост».

Задача

Общие сведения о предприятии.

Учет затрат на производство рассматривается на примере приборостроительного завода. Завод вырабатывает массовую продукцию: аппараты типа ТВ и трансформаторы двух моделей. Основное производство включает механосборочный цех № 1, вырабатывающий аппараты типа ТВ, и механосборочный цех № 2, выпускающий трансформаторы АБ-1 и МК-2. кроме того, паросиловый цех № 3 вырабатывает пар для производственных целей.

Затраты каждого цеха учитываются в отдельной ведомости по статьям расходов. Общехозяйственные расходы учитываются по заводу в отдельной ведомости по статьям расходов. Аналитический учет по каждому виду изделий ведется по статьям затрат в специальных машинограммах или на карточках.

По бизнес-плану на января 200_г. предусматривалось изготовить изделий ТВ-52 шт., АБ-1 – 90 шт., МК-2 – 40 шт. при плановой производственной себестоимости за единицу продукции соответственного 17,4; 13,66; 34,6 руб.

По счетам бухгалтерского учета завода на 1 января 200_г. имелись следующие остатки средств (руб.).

Шифр счета, субсчета	наименование счет	Дебет	Кредит
01	Основные средства	8000000	-
02	Амортизация основных средств	-	600000
04	Нематериальные активы	5600	-
05	Амортизация нематериальных активов	-	100
10-1,3	Материалы (материалы и топливо)	1667000	-
10-9	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	130000	-
10-11	Амортизация инвентаря и хозяйственных принадлежностей	-	65000
20	Основное производство	1 872 544	-
51	Расчетный счет	51456	-
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	60000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	150000
80	Уставный капитал	-	10 846 500
96	Резервы предстоящих расходов и платежей на оплату отпусков	-	5000
	Итого	11726600	11726600

Задание 11.1. Составить ведомость распределения заработной платы, отчислений на социальные нужды, отчислений в резерв на оплату отпусков рабочим по цеху № 1 за январь 200_г. по следующей форме.

Ведомость распределения заработной платы, отчислений на социальные нужды, отчислений в резерв на оплату отпусков рабочим по цеху № 1 за январь 200_г.

дебет		Заработная плата				итого		Отчисления на социальные нужды, %		Расчет отчислений в резерв на отпуска
Счет №	Вид изделия, статья затрат	основная	дополнительно		Основ. и дополн. заработная плата					Отчисл. на соц. нужды	Итого (графы 8+9)	Сумма отчислений в резерв, %
			За отпуск	прочая
1	2	3	4	5	6		7		8		9	10	11

При составлении ведомости дополнительная заработная плата и премии производственных рабочих относятся на дебет счет 20 «Основное производство». Отчисления на социальные нужды производятся по действующим тарифам от суммы основной и дополнительной заработной платы, начисленной по цеху. Отчисления в резерв на оплату отпусков рабочих производятся в размере 10 % от установленной базы.

Исходные данные. Выписки из документов по начислению заработной платы по цеху № 1 за январь 200_г.:

№ п/п	Категории работников, виды документов и выплат	Сумма, руб.
1	Основным производственным рабочим:
	За выработку деталей аппаратов ТВ по маршрутным листам	26500
	За обработку деталей аппаратом ТВ по нарядам	200
	За сборку аппаратов ТВ по ведомостям на выработку	22250
	Доплаты за обработку деталей аппаратов ТВ при несоответствии оборудования	250
	Доплаты за дополнительные операции при обработке аппаратов ТВ, не
	предусмотренные технологией	300
	Доплаты за работу в сверхурочное время	500
	Премии сдельщикам	4000
	За время отпуска	5000
	За время выполнения государственных обязанностей	1500
	За время прохождения медицинских осмотров	500
	Пособия по временной нетрудоспособности	1250
	Пособия по беременности и родам	750
2	Вспомогательным рабочим цеха:
	За работу по обслуживанию оборудования	3000
	3а текущий ремонт оборудования	2000
	По уходу за помещением цеха	6000
3	Аппаратуру управления цеха:
	По должностным окладам	13500
	За время очередного отпуска	1450
	За выполнение гос обязанностей	550
	За время прохождения медицинских осмотров	500
	Пособия по временной нетрудоспособности	600
	Пособия по беременности и родам	400
4	Прочему цеховому персоналу:
	По должностным окладам	5000
	За время очередных отпусков	1000
	Итого	97000

Задание 11.2. Записать начисленные суммы в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета учебной формы (предварительно записать остатки по счетам), а затем – в регистрах бухгалтерского учета (ведомости затрат по цеху № 1 и карточке учета затрат цеха № 1 по видам продукции).

В графу 13 «Разные суммы, уже отраженные в журналах-ордерах» ведомости затрат по цеху заносятся суммы, которые относятся в дебет производственных счетов с кредита разных расходов (51, 60, 89 и др.). для записи в ведомость общей суммы расходов, относимых в дебет одного производственного счета с кредита разных счетов, необходима предварительная группировать в накопительных ведомостях или листках-расшифровках следующей формы:

Статья общепроизводственных (общехозяйственных) расходов	В дебет счета 25 (26) с кредита счетов
	96-1 (отпуска)	96-2 (ремонтный фонд)	51	60	и т.д.	Итого

Расшифровки следует составлять отдельно по цехам №1, 2, 3 и общехозяйственным службам.

Карточки аналитического учета производственных затрат по видам изделий рекомендуется открыть по следующей форме:

Изделие________________ количество выпуска________________________

Статьи затрат	Незавершенное производство на 1.01._г.	Затраты за текущий месяц	Итого затрат с остатком	списано
				Себестоимость окончательного брака	Себестоимость товарного выпуска	Незавершенное производство на 1.02._г.
1	2	3	4	5	6	7

Предварительно записать в карточках остатки незавершенного производства.