Данные из регистров учета: анализ счетов 09, 77, 99, карточка счета 68.4 в разбивке по кварталам

Таблица 6.1

Показатель	1 квартал	2 квартал	Полугодие
Балансовая прибыль (убыток)	-337 494	1 454 097	1 116 603
Условный расход по налогу на прибыль (УРНП)	-80 999	348 983	267 984
ОНА	37 000	7 000	44 000
ОНО	21 000	66 000	87 000
ПНО	68 000	131 000	199 000
ТНП (расч)	-164 999	420 983	255 984
ОНА (убыток)	164 999	-164 999	0
ТНП	0	255 984	264 020

Анализ расчета и начисления налога на прибыль за 1 полугодие 2007г.

Показатель	Данные		Расхождения
	бухгалтерсокого учета	аудитора
1	2	3	4
БП	1 116 603	1 216 603	-100000
УРНП	267 984	291 984	-24000
ПНО	199 000	211950	12950
ОНА	44 000	44000	0
ОНО	87 000	87000	0
ТНП	255 984	266 644	-10 660
ЧП	817 619	809 219	-8 400

Основные используемые формулы:

УРНП = БП*0,24;

ТНП = УРНП +ОНА – ОНО + ПНО;

ЧП = БП + ОНА – ОНО – ТНП = БП – (УРНП + ПНО)

Согласно гл. 25 п. 11 ст. 251 НК РФ доходы, не учитываются при определении налоговой базы – в виде имущества, полученного безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица. Таким образом, предоставленная учредителем сумма в размере 400 000 руб. не должна отражаться в бухгалтерском учете как доход, а сопровождаться проводкой Д^т 50, 51 – К^т 75, также эта сумма не должна включаться в налогооблагаемую базу.

Задание 2.3 Проверка правильности учета расчетов с подотчетными лицами.

Проанализируем, как ведется учет расчетов с подотчетными лицами

1) В аудируемом периоде в подотчет из кассы выдавались наличные деньги : в 1 квартале Серегину Павлу Сергеевичу в размере 7 558,91 руб.;

во 2 квартале Зиминой Любови Ивановне в размере 30 000 руб., а также Серегину Павлу Сергеевичу в размере 1 089,91 руб.

«Анализ счета 71 по субконто»

Сотрудники
за 1 Полугодие 2007 г.
Субконто	Счет	С кред. счетов	В дебет счетов	С кред. счетов	В дебет счетов
				В валюте	В валюте
Зимина Любовь Ивановна	Нач. сальдо
	26		35 000,00
	50	30 000,00
	Обороты	30 000,00	35 000,00
	Кон. сальдо		5 000,00
Серегин Павел Сергеевич	Нач. сальдо
	10		8 648,82
	50	8 648,82
	Обороты	8 648,82	8 648,82
	Кон. сальдо
	Нач. сальдо
	Обороты	38 648,82	43 648,82
	Кон. сальдо		5 000,00

2) В ходе проверки были отмечены случаи, когда авансовые отчеты оформлялись более чем через 3 дня после получения суммы денег из кассы:

– в 1 квартале Серегину Павлу Сергеевичу выдавались денежные средства 12.04.07г., тогда как авансовый отчет был составлен 27.04.07г.