- •Структура и динамика налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации
- •Поступления основных налогов и платежей в бюджет расширенного правительства Российской Федерации в 1998-2007 гг. (% ввп)
- •Налог на добавленную стоимость как источник доходов бюджетной системы
- •Поступления налога на добавленную стоимость в бюджетную систему России в 1992–2007 гг., % ввп
- •Динамика поступлений от ндс на ввозимые товары и объемов импорта, % ввп
- •Динамика объемов начисленного ндс
- •Динамика налоговых вычетов
- •Динамика и структура начисленного налога и налоговых вычетов при формировании налоговой базы налога на добавленную стоимость в 2003-2007 гг.
- •Динамика налоговых вычетов в части ндс при осуществлении капитального строительства, динамика импорта машин и оборудования, % ввп
- •Возмещение ндс из бюджета
- •Оценка бюджетных эффектов от снижения ставки налога на добавленную стоимость
- •Структура ввп по видам первичных доходов в 2002–2007 гг., %
- •Последствия снижения ставки ндс до 12% для доходов бюджетной системы России в условиях экономических показателей 2009 г., млрд. Руб.
- •Собираемость ндс. Налоговая система России и зарубежных стран
- •Коэффициент эффективности ндс в странах оэср и Российской Федерации (средние значения за период 2002-2004)
- •Расчет коэффициента эффективности ндс для Российской Федерации
- •Средний уровень ставки налогообложения прибыли корпораций в различных регионах мира, %
- •Поступления ндс и устойчивость бюджетной системы России
- •Проблемы администрирования ндс Возмещение ндс
- •Налог на добавленную стоимость и инвестиционная активность
- •Ндс и инвестиции
- •Ндс и развитие отраслей с высокой добавленной стоимостью
- •Налоговая ставка и уклонение от налогообложения
- •Основные выводы
- •Приложение 2 Структура поступлений доходов федерального бюджета от налога на добавленную стоимость в период 2005–2007 гг.
- •Влияние последствий налоговой реформы на структуру поступлений доходов федерального бюджета от налога на добавленную стоимость в 2006-07 гг.
Средний уровень ставки налогообложения прибыли корпораций в различных регионах мира, %
|
ОЭСР |
ЕС |
Латинская Америка |
Азиатско-Тихоокеанский регион |
1998 |
35,67 |
36,17 |
32,03 |
32,30 |
2000 |
34,10 |
35,44 |
29,30 |
32,10 |
2002 |
31,39 |
32,53 |
30,20 |
31,05 |
2004 |
29,96 |
31,32 |
30,02 |
30,37 |
2006 |
28,31 |
25,04 |
28,25 |
29,99 |
Источник: The Economist
Поступления ндс и устойчивость бюджетной системы России
НДС является одним из тех налогов, которые в наименьшей степени зависит от цен на сырьевые ресурсы, формируя структурную составляющую доходов бюджета. Именно НДС вместе с единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц создает основу устойчивости российской бюджетной системы. Поэтому снижение налогового бремени целесообразнее осуществлять за счет тех налогов, поступления по которым в большей степени зависят от нефтяных цен (так называемые конъюнктурные доходы бюджета). В связи с этим уже реализованы инициативы Минфина России о снижении НДПИ на нефть и уменьшения налоговой нагрузки по налогу на прибыль путем повышения скорости амортизации основных средств. Дальнейшее снижение налоговой нагрузки по НДС, не сопровождаемое соответствующим увеличением прочих налогов или сокращением расходов, может подорвать устойчивость бюджетной системы.
Проблемы администрирования ндс Возмещение ндс
Динамика фактических возмещений НДС в течение 2001-2006 г. оставалась преимущественно стабильной, колеблясь в диапазоне 2,0-2,6% ВВП. Более того, можно отметить, что несмотря на довольно существенное увеличение объемов экспорта в 2005-2006 гг., динамика объемов возмещения НДС не изменилась, причем роста задолженности перед экспортерами по возмещениям также не наблюдалось в этом периоде. Более того, можно утверждать, что по мере снижения доли экспорта ВВП и роста качества администрирования сделок, связанных с получением вычетов, со стороны налоговых органов, острота проблемы противоправного получения возмещений НДС резко снизится.
Отдельно следует отметить, что состоявшийся с 1 января 2007 г. переход на заявительный порядок возмещения НДС несколько улучшил положение дел в этом вопросе администрирования. В частности, общая величина признанных обоснованными к вычету/возмещению при применении 0 ставки в отчетном периоде сумм налога практически в 2007 г. не изменилась по сравнению с 2006 г., составив 2,68% ВВП. Также в качестве положительного результата перехода к заявительному порядку возмещения НДС, уплаченного экспортерами по материальным ресурсам, можно рассматривать сокращение остатков невозмещенных сумм. Так, по состоянию на 01.01.2008 г. остаток к возмещению по заявлениям налогоплательщиков, по которым налоговыми органами не принято решение о возмещении или отказе, равнялся всего 4,7 млрд. руб., в то время как годом ранее составлял около 186,1 млрд. руб.