10.7. Налоги, уплачиваемые из прибыли

Налоги, уплачиваемые из прибыли, относятся к группе пря­мых налогов. Они взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ. На их долю в бюджете Респуб­лики Беларусь приходится около 10 % поступлений, что харак­терно для бюджетов стран с переходной экономикой, где пре­обладают косвенные налоговые платежи. В условиях неста­бильности, низкой рентабельности, убыточности значительно­го числа организаций (предприятий) косвенные налоги считаются выгодными для государственного бюджета, так как зависят не от финансовых результатов деятельности предпри­ятий, а только от оборотов по реализации. По мере экономи­ческой стабилизации значение прямых налогов будет возрас­тать, параллельно предполагается изменение их состава и структуры.

Прибыль — источник для уплаты ряда налогов. Это налоги на прибыль, на доходы, на недвижимость, группа налогов, выполняющих функцию финансовых санкций (экологиче­ский налог при превышении установленных лимитов изъ­ятия, использования, добычи природных ресурсов, выбро­сов вредных веществ в окружающую среду, плата за разме­щение нефти и нефтепродуктов, плата за размещение дохо­дов сверх установленных лимитов, а также некоторые местные налоги).

Рассмотрим методику начисления двух налогов — налога на прибыль и налога на недвижимость.

Плательщиком налога на прибыль (Нп) является получа тель доходов — юридическое лицо. Объектом обложения высту­пает валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы. Расчет налога производится по формуле

Нп = П_нал • С / 100,

где П_нал — прибыль налогооблагаемая; С — ставка налога.

Определение налогооблагаемой прибыли требует специаль­ного, достаточно сложного расчета, который основан на ис­пользовании данных бухгалтерского и налогового учета.

Порядок формирования валовой прибыли (П_вал) для целей налогообложения производится по формуле

Пцал ~~ П_р & Вдох>

где П_р — прибыль от реализации продукции (работ, услуг) иму­щественных прав; В_дох - внереализационные доходы, умень­шенные на сумму внереализационных расходов.

Для расчета прибыли от реализации продукции (работ, услуг), имущественных прав используется формула

П_р = В-НДС-А-Им-З_нал,

где З_нал — затраты на производство и реализацию, учитываемые при налогообложении. Согласно действующему налоговому за­конодательству некоторые затраты (на рекламу, представитель­ские расходы и др.) включаются в расчет в пределах утвержден­ных нормативов.

Прибыль от реализации основных средств, нематериальных активов определяется по формуле

П_р = В-НДС-Ст_ост-З_реал,

где Ст_ост — остаточная стоимость основных средств, нематери­альных активов; З_реал — затраты по реализации основных средств, нематериальных активов.

Налоговая база налога на прибыль по дивидендам, начис­ленным белорусскими организациями, определяется в соот­ветствии со ст. 141, п. 4 Налогового кодекса Республики Бела­русь (Особенная часть).

На основе валовой суммы прибыли рассчитывается налого­облагаемая прибыль. Для этого из валовой прибыли вычитают­ся суммы прибыли, облагаемой налогом на доход, налог на не­движимость и льготы, предусмотренные законодательством.

^нал ^вал ^н.дох ^недв ^л> П_{н дох} — прибыль, облагаемая налогом на доход; Н_недв — на-г на недвижимость; П_л — льготируемая прибыль, освобожда-ая от налогообложения.

Льготы ориентированы на решение задач, стоящих перед сударством в рамках реализации основных направлений йствующей экономической политики и могут существенно иизить налог на прибыль. Они также оказывают стимулиру­ющее воздействие на процесс производства, дают плательщику инюлнительный капитал для хозяйственной деятельности.

В Республике Беларусь действует значительное количество п.I от. Одни носят постоянный характер и утверждаются Нацио­нальным собранием. Другие устанавливаются дополнительно при утверждении бюджета на соответствующий год. Действуют п.готы в трех направлениях:

■ частично уменьшают налогооблагаемую прибыль. На­пример, на сумму затрат по содержанию находящихся на ба-lance детских оздоровительных учреждений, учреждений на­родного образования и других в соответствии с нормативами затрат по аналогичным учреждениям, содержащимся за счет

средств бюджета;

■ полностью или частично освобождают прибыль отдель­ных предприятий от налога на прибыль. Это, в частности, каса­ется организаций, использующих труд инвалидов, если их чис­ленность составляет более 50 % от списочной численности в среднем за период;

■ понижают ставку налога. Так, при основной ставке 24 % организации, осуществляющие производство лазерно-оптиче-ской техники, у которых доля этой техники в стоимостном вы­ражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 %, уплачивают налог по ставке 10 %.

По экономической значимости льготы, действующие в на­стоящее время в республике, можно определить:

■ как инвестиционные (стимулирующие развитие произ­водства, ускорение научно-технического прогресса);

■ социальные (помогающие предприятию решать социаль­но-бытовые проблемы). Имеется в виду строительство и содер­жание объектов жилищного фонда, здравоохранения, культу­ры и др.;

• э

  10.9. Методика исчисления платежей в бю/^⁶⁷ порядок представления расчетов в налоговые °Р^ганы

  Любой налог (Н) рассчитывается по формуле

  Н = НБ • НС, I lb - налоговая база; НС — ставка налога.

  >хя льготы.

  iiv формулу можно расширить, если применяю"* и аучае формула примет следующий вид:

  кологические (ориентирующие предприятие на обо щ чение охраны окружающей среды, улучшение экологической обстановки и др.);

• обеспечивающие социальную защиту инвалидов, вс rep нов войны и труда.

Особенность применения льгот заключается в том, что ли н тируемая прибыль должна быть использована на прошипи* ственное и социальное развитие предприятия. В противном случае она изымается в бюджет.

Сумма налога определяется налогоплательщиком.

Уплата налога в бюджет производится не позднее 22-го чш месяца, следующего за отчетным, в размере начисленных сумм, исходя из фактически полученной прибыли. Отчетным перш* дом по выбору предприятия может быть календарный месяц и ш календарный квартал. Сумма налога определяется нарасшю щим итогом с начала года.