5.8Бухгалтерский учет социальных начислений

5.8.1Порядок исчисления и сроки уплаты работодателями страховых взносов во внебюджетные фонды

Страховые взносы не являются налоговыми платежами, поэтому администрируются Пенсионным фондом (ПФР) и Минздравсоцразвитием.

Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов в соответствующие государственные внебюджетные фонды определен Федеральным законом от 24.07.09 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно ч. 1 ст. 5 Закона №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются юридические и физические лица, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу иных лиц.

На основании части 2 ст. 12 Закона с 1 января 2012 г. применяются следующие тарифы страховых взносов:

• в Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 22%;

• в фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) – 2,9%;

• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 5,1%;

Новые тарифы страховых взносов в совокупности составляют 30%.

Согласно частям 1-2 ст. 10 Закона №212 ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами – 1 квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

Однако уплата страховых взносов с отчетными периодами не связана. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (часть 4 ст. 15 Закона). При этом ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего за ним календарного месяца.

В части 1 ст. 15 Закона установлено, что страховые взносы следует перечислять отдельными платежами в каждый из фондов: ПФР, ФСС РФ, ФФОМС.

Плательщикам страховых взносов нужно предоставлять в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета отчетность:

• до 1-го числа второго календарного месяца в территориальный орган ПФР – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по пенсионному страхованию в ПФР и на ОМС в фонды ОМС;

• до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового возмещения по указанному виду страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ.

На основании части 1 ст. 7 Закона объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в части 1 ст.5 Закона №212 ФЗ).

Не облагаются страховыми взносами государственные пособия, в частности:

• пособия по временной нетрудоспособности;

• вознаграждения работникам по гражданско-правовым договорам в части, подлежащей уплате в ФСС РФ;

• материальная помощь работникам организации в пределах 4 000 руб. за расчетный период и др. в соответствии п. 1 ст.9 Закона №212 ФЗ.

Налоговый контроль за уплатой страховых взносов осуществляется в соответствии с главой 14 части 1 НК РФ.