7. Ответственность аудитора общества

a) Гражданско-правовая ответственность аудитора общества

Как правило, основания и условия гражданско-правовой ответственности определяются в договоре, заключаемом между обществом и аудитором общества. Аудитор общества обязан хранить тайну об операциях общества. В случае разглашения аудитором общества сведений, составляющих аудиторскую тайну, общество вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков.

б) Административная ответственность аудитора общества

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», в случае представления заведомо ложного аудиторского заключения аудитор общества несет административную ответственность. В этом случае его лицензия на осуществление аудиторской деятельности может быть аннулирована.

в) Уголовная ответственность аудитора общества

Уголовным кодексом РФ¹⁹² предусматривается уголовная ответственность аудитора общества в случаях, если аудитор использует свои полномочия в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда обществу или другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства.

§ 4. Комитет по аудиту

Российское законодательство не предусматривает создания комитета по ау­диту, тогда как в других странах данный комитет во все большей мере рассматривается как важный элемент структуры корпоративного управления.

Хотя создавать такой комитет российским акционерным обществам необязательно, Кодекс ФКЦБ рекомендуют делать это.

Надлежащая практика¹⁹³. Работа комитета по аудиту обычно проводится по трем основным направлениям: финансовая отчетность, управление рисками, а также внутренний и внешний аудит.

Кроме того, исходя из международной надлежащей практики, можно рекомендовать, чтобы в обществе был разработан и использовался внутренний документ (например положение), в котором бы описывались цели создания комитета по аудиту, его обязанности и ответственность. Изложенные ниже положения сформулированы Нью-Йоркской фондовой биржей.

• Цель комитета по аудиту - оказывать содействие совету директоров в осуществлении контроля за достоверностью финансовой отчетности общества, соблюдении обществом нормативно-правовых требований, обеспечении независимости и надлежащего уровня квалификации независимого аудитора, а также за результатами деятельности существующего в обществе отдела внутреннего аудита и независимых аудиторов, с одной стороны; с другой стороны, его цель заключается в подготовке отчета, который в соответствии с требованиями Комиссии по ценным бумагам и фондовым биржам США (КЦБ США) должен быть включен в документ, ежегодно подготавливаемый обществом перед общим собранием акционеров.

• Обязанности и обязательства комитета по аудиту включают:

- получение и анализ аудиторского заключения, подготовленного независимым аудитором, не реже одного раза в год;

- обсуждение проверенной аудитором годовой финансовой отчетности и квартальной финансовой отчетности с руководством общества и независимым аудитором;

- обсуждение пресс-релизов, посвященных выручке общества, а также предоставление аналитикам и рейтинговым агентствам пояснений, касающихся финансовой информации и выручки общества;

- по мере необходимости, получение рекомендаций и помощи со стороны внешних юридических консультантов, консультантов по бухгалтерским и иным вопросам;

- обсуждение политики, касающейся оценки рисков и управления ими;

- проведение не реже одного раза в квартал встреч с руководством общества, внутренними аудиторами и независимыми аудиторами (по отдельности);

- рассмотрение совместно с независимыми аудиторами любых проблем, связанных с аудитом, а также ответов, представленных руководством общества;

- выработка четкой политики в отношении найма работников и в отношении бывших работников независимой аудиторской организации;

- представление регулярных отчетов совету директоров.

Комитет по аудиту должен ежегодно оценивать свою деятельность.