8 Расчет затрат и их распределение по функциям объекта, построение реальной функционально-стоимостной диаграммы для основных функций объекта

Определим затраты на осуществление каждой основной функции:

• основная заработная плата работников (по окладу) – 35000 руб.,

• дополнительная премия – 7000 руб. (20%),

• страховые взносы во внебюджетные фонды – 14280 руб. (34%),

• накладные расходы – 1000 руб.,

• амортизация компьютера.

Амортизация компьютера начисляется линейным способом. Первоначальная стоимость компьютера – 40000 руб., СПИ – 8 лет. Тогда амортизация за месяц составит: 40000 / (8*12) = 416,67 (руб).

Продолжительность рабочего дня составляет 8 ч., количество рабочих дней в ноябре 2011 г. составило 21 день. Количество рабочих часов в месяце равно 168. Для расчета также необходимо знать время, которое требуется на осуществление каждой функции: F₁₁ – 10 ч., F₁₂ – 12 ч., F₁₃ – 24 ч., F₁₄ – 34 ч., (итого 80 часов, или 10 рабочих дней). Тогда затраты на выполнение функций составят:

Таблица 5 – Затраты на выполнение основных функций, руб.

Номер функции	Заработная плата		Отчисления	Амортизация компьютера	Накладные расходы	Итого затрат
	основная	доп.
F11	2083,3	416,7	850,0	24,8	59,5	3434,3
F12	2500,0	500,0	1020,0	29,8	71,4	4121,2
F13	5000,0	1000,0	2040,0	59,5	142,9	8242,4
F14	7083,3	1416,7	2890,0	84,3	202,4	11676,7
ИТОГО	16666,6	3333,4	6800	198,4	476,2	27474,6

Теперь необходимо сопоставить затраты на функции с бальными оценками значимости функций. Относительные оценки значимости функций уже получены. Теперь, располагая данными об абсолютных затратах на выполнение функций, найдем относительные затраты по формуле:

, где С_j – затраты на осуществление j-й функции; Собщ – общая сумма затрат на выполнение функций.

Таблица 6 – Расчет относительных затрат на выполнение функций

Номер функции	Сj	Zj	rj
F11	3434,3	0,13	0,16
F12	4121,2	0,15	0,17
F13	8242,4	0,3	0,17
F14	11676,7	0,42	0,5
ИТОГО	27474,6	1,00	1,00

Теперь построим функционально-стоимостную диаграмму, которая наглядно покажет, по каким функциям наблюдается несоответствие, и относительные затраты превышают или не достигают уровня значимости, так называемые зоны дисбаланса, которые на последующих этапах функционально-стоимостного анализа предстоит устранить.

З

Н

А

Ч

И

М

О

С

Т

Ь

З

А

Т

Р

А

Т

Ы

Рисунок 5 – Реальная функционально-стоимостная диаграмма

На диаграмме видно, что относительно сбалансированной является функция F₁₂, затраты по которой практически полностью соответствуют значимости. По остальным функциям наблюдается дисбаланс. По функции F₁₃ затраты превосходят значимость, следовательно, здесь нужно искать резервы снижения затрат. По функциям F₁₁ и F_14, напротив, значимость оказалась выше фактических затрат, что может отражаться на качестве функций, приведя к его снижению. Необходимо устранить зоны дисбаланса.