12. Ндс: счет – фактура и налоговая декларация по налогу

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету.

Можно н бумажке, можно электронно составить (по согласию сторон). Еще есть корректировочный счет – фактура, выставляется, если изменилась стоимость товара.

Если есть ошибки в счетах – фактурах, но можно контрагентов по ним идентифицировать, товар, его стоимость, ставку и сумму налога, то они не являются основанием для отказа налоговой к вычету.

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж:

+при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения

+при совершении операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза;

Также необходимо вести журнал учета счетов-фактур.

Иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, счета-фактуры не составляют, книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур не ведут.

В счете-фактуре должны быть указаны:

+порядковый номер и дата составления счета-фактуры;

+наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

+наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

+наименование товаров, количество, цена за единицу, стоимость за все количество

+сумма акциза, ставка, сумма налога

+страна происхождения товара, номер таможенной декларации, код товара

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом.

В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

Налоговая декларация - заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Платить НДС нужно за истекший налоговый период не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. По месту учета налогоплательщика платится. Агенты платят по месту нахождения. Иностранцы, не зарегистрированные платят налог одновременно с выплатой средств.

Налогоплательщики представляют декларацию в электронной форме не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Если на бумажке представил, а нужно в электронной форме, то такая декларация не считается поданной.

В налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

Не налогоплательщики и те, кто освобожден от обязанности, если осуществляют предпринимательство на основе договоров комиссии, агентских договоров обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Иностранцы с несколькими обособленными подразделениями сами выбирают подразделение, куда будут подавать декларацию по всем операциям в целом. О своем выборе иностранные организации уведомляют в письменной форме налоговые органы по месту нахождения своих обособленных подразделений на территории Российской Федерации.

13-14. Акцизы: налогоплательщики и порядок их учета, объект налогообложения, подакцизные товары.

Это федеральный косвенный налог.

Налогоплательщики:

+организации;

+индивидуальные предприниматели;

+лица, ввозящие подакцизные товары в РФ

Лица, совершающие операции с прямогонным бензином, а также с денатурированным этиловым спиртом, дистилляты и бензолом обязаны получить и зарегистрировать в налоговых органах соответствующие свидетельства. Срок действия этих свидетельств – до одного года. Выдача свидетельств или уведомление об отказе в выдаче должно по закону произойти не позднее 30 календарных дней с момента представления в налоговый орган заявления и копий предусмотренных документов. Налоговые органы могут приостановить действие свидетельства на срок до 6-ти месяцев в случае неисполнения требований, изложенных в ст. 179.2, 179.3, 179.4 НК РФ. В случае, если в установленный срок нарушения не были устранены, свидетельство аннулируется, о чем налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика в письменной форме в 3-дневный срок со дня принятия решения.

Объект налогообложения

+реализация в РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров

+ввоз подакцизных товаров на территорию РФ

+передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья

+передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

+получение подакцизных товаров организациями со свидетельством и их оприходование

При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.

В целях настоящей главы оприходованием подакцизного товара признается принятие этого товара на бухгалтерский учет.

Подакцизные товары

+этиловый спирт

+спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов

+алкогольная продукция (напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента)

+табачная продукция;

+автомобили легковые, мотоциклы с мощностью более 150л.с.

+автобензин, дизельное топливо

+моторные масла

+бензол, параксилол, ортоксилол.

+авиационный керосин.

+электронные системы доставки никотина.

+жидкости для электронных систем доставки никотина

+табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания.