15.Акцизы: налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога, налоговые вычеты.

Здесь существуют твердые ставки (фиксировано в рублях), адвалорные (в %) и комбинированные (сигареты). В этом налоге они разделены на временные периоды, начиная с начала 2018 года и заканчивая 2020. Указывается сумма на 1 единицу продукции.

Газ – 30%, если МД не предусмотрено иное))))) это я запомнил))

Порядок исчисления

Если твердая ставка – произведение ставки и базы.

Если адвалорная ставка – процентная доля базы

Если комбинированная – сложение твердой и объема процентов максимальной розничной цены товаров.

Общая сумма акциза - сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду (календарный месяц), а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы в отношении подакцизных товаров по разным ставкам сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

Организации, осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной продукции и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза (парфюмерия освобождается)

Это предварительная уплата акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) этилового спирта или до совершения операции.

Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема закупаемого и (или) ввозимого в Российскую Федерацию спирта этилового и соответствующей ставки акциза,

Порядок уплаты

Платить нужно сумму по каждому налоговому периоду (календарный месяц) как уменьшенная на вычет.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает. Сумма превышения засчитывается в следующий период.

Срок уплаты общий – не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим периодом.

25 число 3 месяца, следующего за налоговым периодом:

+имеющим свидетельство по отдельным операциям

По бункерному топливу – не позднее 25 числа 6 месяца за периодом.

Акциз платится по месту производства подакцизных товаров.

Налогоплательщики обязаны подавать декларацию тоже до 25 числа периода по месту учета.

Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода.

В налоговой декларации по акцизам, указывается сведения за истекший налоговый период об объемах реализованных, ИНН, сумма авансового платежа

Налоговые вычеты

Налоговый вычет – это право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам. Налоговые вычеты, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговый орган расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на территорию РФ.

Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, выпущенных в свободное обращение.

Налоговые вычеты, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов (в основном)

1) свидетельства на производство продукции;

2) копии договора с производителем;

3) реестров счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками

20-21.Налогоплательщики по налогу на прибыль организаций. Объект налогообложения. Понятие прибыли по НК РФ.

Это прямой федеральный налог.

Налогоплательщики:

+российские организации; (иностранные организации – резиденты РФ)

+иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

+организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

Объект налогообложения

Признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

+для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

+для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

+для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

+для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков.