- •Н.Н. Хорохордин, д.Н. Хорохордин внутрифирменные стандарты аудита
- •Часть 1.
- •Тема 1. Сущность внутрифирменных стандартов аудита и их роль в регулировании аудиторской деятельности.
- •Задание
- •Нормативные ссылки
- •Термины и определения
- •Цель аудита
- •Общие положения
- •5.Общие принципы аудита
- •6. Объем аудита
- •7. Разумная уверенность
- •8. Ответственность за финансовую (бухгалтерскую) отчетность
- •Методика проверки аудитора на независимость
- •Независимость аудитора
- •Оценка результатов проверки Аудитор независим
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тема 2. Взаимоотношения с клиентурой.
- •Рекомендованная форма письма – обязательства аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- •Письмо-обязательство о соглосовании на проведение аудита
- •Тема 3. Согласование условий работы
- •Договор на проведение аудиторской проверки
- •Примерная форма договора на оказание аудиторских услуг Договор № (…)
- •Существенность в аудите
- •Взаимосвязь между существенностью
- •Существенность и аудиторский риск при оценке
- •Оценка последствийй искажений
- •Тема 4. Сбор информации об аудируемом лице.
- •6. Требования к содержанию и оформлению рабочей документации
- •8. Конфиденциальность, обеспечение сохранности
- •Преддоговорная работа с аудируемым лицом.
- •Назначение руководителя проверки
- •Планирование аудиторской проверки
- •Утверждение состава рабочей группы.
- •Проведение аудиторской проверки с оформлением рабочих документов аудитора в соответствии с внутрифирменными стандартами.
- •Подготовка письменной информации по результатам аудиторской проверки и ее согласование с аудируемым лицом.
- •Подготовка и утверждение аудиторского заключения
- •1. Каждый документ дела должен быть:
- •2. Набор заполняемых форм может быть меньше (больше), перечисленных в настоящем Регламенте, и утверждается руководителем проверки в ходе конкретного аудита.
- •Внутрифирменный контроль формирования дела, аудиторского заключения и письменной информации
- •Архивирование документов аудиторской проверки
- •Тема 5. Планирование аудита.
- •6.7.6. Наличие прочих аспектов:
- •Тема 6. Аудиторские доказательства
- •Аудиторские доказательства
- •Достаточные надлежащие аудиторские
- •Введение
- •Категории аудиторских доказательств
- •Надежность аудиторских доказательств
- •Форма аудиторских доказательств
- •Источники аудиторских доказательств
- •6. Процедуры получения аудиторских доказательств
- •Тема 7. Аудиторское заключение
- •Утверждаю
- •Дата введения ________________
- •По финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Аудитор
- •Аудируемое лицо
- •Приложение 2
Тема 6. Аудиторские доказательства
Методические указания
При формировании мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица, аудитор должен на основе своего профессионального «суждения» определить достаточность аудиторских доказательств. Изучение данной темы предполагает, что студент должен знать виды аудиторских доказательств, источники их получения, а также аудиторские процедуры с помощью которых получают аудиторские доказательства: тесты средств внутреннего контроля клиента и процедуры по существу.
В этой связи необходимо уяснить, что учитывая общие требования Федерального стандарта аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства», каждая конкретная аудиторская фирма разрабатывает свой внутрифирменный стандарт аудиторских доказательств, в котором подробно освещаются методы и приемы их получения: просмотр и сравнение данных документов, инвентаризация, контрольные замеры, технологический контроль и т.д.
Поскольку значительное количество аудиторских доказательств получают путем проведения выборочной проверки, студент должен знать порядок расчета объема выборки и методику ее построения (способы отбора элементов для проверки, экстраполяцию (распространение) результатов выборочной проверки на всю проверяемую совокупность и т.д.)
План темы:
Аудиторские доказательства, их виды и источники.
Методы и приемы аудиторской проверки.
Особенности состава аудиторских доказательств для разных направлений аудиторских проверок.
Внутрифирменные стандарты аудиторских доказательств.
Внутрифирменный стандарт № 5
Аудиторские доказательства
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель аудиторской фирмы
_____________________________
Дата введения ______________
Последняя дата пересмотра ______________
Настоящий стандарт устанавливает единые требования к количеству и качеству доказательств, которые необходимо получить при аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также к процедурам, выполняемым с целью получения доказательств.
Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).
НОРМАТИВНЫЕ ССЫЛКИ
1.1. Федеральный закон от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
1.2. Федеральное правило (стандарт) №5 «Аудиторские доказательства».
МСА 500 «Аудиторские доказательства», 2001.
ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ
Термин «аудиторские доказательства» соответствует п. 4 Федерального правила (стандарта) №5.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
3.1. Необходимость использования стандарта обуславливается требованиями Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности к качеству предоставляемых услуг и целями, указанными в разделе 4 настоящего стандарта.
3.2. Область применения данного стандарта распространяется на все виды аудита финансово-хозяйственных операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации.
3.3. Срок действия стандарта неограничен.
3.4. Стандарт подлежит пересмотру не реже 1 раза в 3 года.
ЦЕЛИ
4.1. Аудитор должен получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства с целью формулирования выводов, на которых основывается мнение аудитора о достоверности проверяемой финансовой (бухгалтерской) отчетности.
4.2. Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов, средств внутреннего контроля необходимых процедур проверки по существу. В некоторых ситуациях доказательства могут быть получены исключительно путем проведения процедур проверки по существу.
4.3. Тестирование средств внутреннего контроля означает действия, проводимые с целью получения аудиторских доказательств в отношении надлежащей организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица.
4.4. Процедуры проверки по существу – это тесты, которые проводятся с целью получения аудиторских доказательств обнаружения существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Указанные процедуры проверки проводятся в следующих формах:
- детальные тесты, оценивающие правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета;
аналитические процедуры.