- •Н.Н. Хорохордин, д.Н. Хорохордин внутрифирменные стандарты аудита
- •Часть 1.
- •Тема 1. Сущность внутрифирменных стандартов аудита и их роль в регулировании аудиторской деятельности.
- •Задание
- •Нормативные ссылки
- •Термины и определения
- •Цель аудита
- •Общие положения
- •5.Общие принципы аудита
- •6. Объем аудита
- •7. Разумная уверенность
- •8. Ответственность за финансовую (бухгалтерскую) отчетность
- •Методика проверки аудитора на независимость
- •Независимость аудитора
- •Оценка результатов проверки Аудитор независим
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тема 2. Взаимоотношения с клиентурой.
- •Рекомендованная форма письма – обязательства аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- •Письмо-обязательство о соглосовании на проведение аудита
- •Тема 3. Согласование условий работы
- •Договор на проведение аудиторской проверки
- •Примерная форма договора на оказание аудиторских услуг Договор № (…)
- •Существенность в аудите
- •Взаимосвязь между существенностью
- •Существенность и аудиторский риск при оценке
- •Оценка последствийй искажений
- •Тема 4. Сбор информации об аудируемом лице.
- •6. Требования к содержанию и оформлению рабочей документации
- •8. Конфиденциальность, обеспечение сохранности
- •Преддоговорная работа с аудируемым лицом.
- •Назначение руководителя проверки
- •Планирование аудиторской проверки
- •Утверждение состава рабочей группы.
- •Проведение аудиторской проверки с оформлением рабочих документов аудитора в соответствии с внутрифирменными стандартами.
- •Подготовка письменной информации по результатам аудиторской проверки и ее согласование с аудируемым лицом.
- •Подготовка и утверждение аудиторского заключения
- •1. Каждый документ дела должен быть:
- •2. Набор заполняемых форм может быть меньше (больше), перечисленных в настоящем Регламенте, и утверждается руководителем проверки в ходе конкретного аудита.
- •Внутрифирменный контроль формирования дела, аудиторского заключения и письменной информации
- •Архивирование документов аудиторской проверки
- •Тема 5. Планирование аудита.
- •6.7.6. Наличие прочих аспектов:
- •Тема 6. Аудиторские доказательства
- •Аудиторские доказательства
- •Достаточные надлежащие аудиторские
- •Введение
- •Категории аудиторских доказательств
- •Надежность аудиторских доказательств
- •Форма аудиторских доказательств
- •Источники аудиторских доказательств
- •6. Процедуры получения аудиторских доказательств
- •Тема 7. Аудиторское заключение
- •Утверждаю
- •Дата введения ________________
- •По финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Аудитор
- •Аудируемое лицо
- •Приложение 2
5.Общие принципы аудита
5.1. Аудитор должен соблюдать следующие этические принципы:
независимость;
честность;
объективность;
профессиональная компетентность и добросовестность;
конфиденциальность;
профессиональное поведение.
5.2. Независимость аудитора.
Независимость аудитора должна соблюдаться по следующим основным направлениям:
- отсутствие каких-либо обязательств или проявлений заинтересованности в отношении аудируемого лица (фирмы, руководства, владельцев);
- независимость от аудируемого лица, от любой третьей стороны, в том числе от государственных органов, поручивших им проведение проверки, а также собственников и руководителей аудиторской фирмы, в которой они работают;
- финансовая независимость: сумма оплаты за проведение аудита не должна влиять на результаты аудита;
независимость суждений во всех вопросах, касающихся проводимого аудита.
Проверка независимости аудитора проводится в соответствии с внутрифирменной «Методикой проверки аудитора на независимость».
5.3. Аудитор должен соблюдать в отношении с аудируемым лицом профессиональные этические нормы:
- отказ от участия в аудите в случае наличия финансовых взаимоотношений или родственных связей с кем-либо из учредителей или должностных лиц аудируемого лица в соответствии со ст. 12 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», раскрытие подобных связей в отношении других лиц аудиторской группы;
- честность, объективность, добросовестность в профессиональной деятельности;
- уважение, доброжелательность, вежливость в общении с любым служащим аудируемого лица в процессе проведения аудита;
- корректность и принципы субординации с ответственными лицами аудируемого лица;
- недопустимость конфиденциальных соглашений с отдельными службами или должностными лицами аудируемого лица;
- соблюдение принципа конфиденциальности в отношении любых, полученных в процессе организации и проведении аудита, сведений при отсутствии разрешения на распространение и использование этих сведений аудируемым лицом;
аккуратность в одежде, культура поведения.
5.4. Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Под проявлением профессионального скептицизма понимается критический анализ аудиторских доказательств и наиболее внимательное изучение тех из них, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений.
Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы:
- не упустить из виду подозрительные обстоятельства;
- не сделать неоправданных выводов;
- не ошибиться при определении характера, временных рамок, объема аудиторских процедур и оценке их результатов.
Аудитору необходимо соблюдать должную осторожность в связи с возможностью преднамеренного искажения бухгалтерской отчетности в корыстных целях либо непреднамеренного – в силу непрофессионализма должностных лиц.
При планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной честности руководства. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, на основании которых можно было бы выразить аудиторское мнение.