- •Н.Н. Хорохордин, д.Н. Хорохордин внутрифирменные стандарты аудита
- •Часть 1.
- •Тема 1. Сущность внутрифирменных стандартов аудита и их роль в регулировании аудиторской деятельности.
- •Задание
- •Нормативные ссылки
- •Термины и определения
- •Цель аудита
- •Общие положения
- •5.Общие принципы аудита
- •6. Объем аудита
- •7. Разумная уверенность
- •8. Ответственность за финансовую (бухгалтерскую) отчетность
- •Методика проверки аудитора на независимость
- •Независимость аудитора
- •Оценка результатов проверки Аудитор независим
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тема 2. Взаимоотношения с клиентурой.
- •Рекомендованная форма письма – обязательства аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- •Письмо-обязательство о соглосовании на проведение аудита
- •Тема 3. Согласование условий работы
- •Договор на проведение аудиторской проверки
- •Примерная форма договора на оказание аудиторских услуг Договор № (…)
- •Существенность в аудите
- •Взаимосвязь между существенностью
- •Существенность и аудиторский риск при оценке
- •Оценка последствийй искажений
- •Тема 4. Сбор информации об аудируемом лице.
- •6. Требования к содержанию и оформлению рабочей документации
- •8. Конфиденциальность, обеспечение сохранности
- •Преддоговорная работа с аудируемым лицом.
- •Назначение руководителя проверки
- •Планирование аудиторской проверки
- •Утверждение состава рабочей группы.
- •Проведение аудиторской проверки с оформлением рабочих документов аудитора в соответствии с внутрифирменными стандартами.
- •Подготовка письменной информации по результатам аудиторской проверки и ее согласование с аудируемым лицом.
- •Подготовка и утверждение аудиторского заключения
- •1. Каждый документ дела должен быть:
- •2. Набор заполняемых форм может быть меньше (больше), перечисленных в настоящем Регламенте, и утверждается руководителем проверки в ходе конкретного аудита.
- •Внутрифирменный контроль формирования дела, аудиторского заключения и письменной информации
- •Архивирование документов аудиторской проверки
- •Тема 5. Планирование аудита.
- •6.7.6. Наличие прочих аспектов:
- •Тема 6. Аудиторские доказательства
- •Аудиторские доказательства
- •Достаточные надлежащие аудиторские
- •Введение
- •Категории аудиторских доказательств
- •Надежность аудиторских доказательств
- •Форма аудиторских доказательств
- •Источники аудиторских доказательств
- •6. Процедуры получения аудиторских доказательств
- •Тема 7. Аудиторское заключение
- •Утверждаю
- •Дата введения ________________
- •По финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Аудитор
- •Аудируемое лицо
- •Приложение 2
Независимость аудитора
ФИО____________________________________________________
Должность________________________________________________
Дата заполнения____________________________________________
Наименование организации предстоящей проверки ______________
ВНИМАНИЕ!
Персонал, участвующий в аудите и его организации заполняет п.п. 1-20
Руководство фирмы заполняет п.п. 1-27
-
№ п/п
Вопрос
Ответ
Примечания
Да
Нет
1
Имеете ли Вы или члены Вашей семьи (муж, жена, дети, родители) акции компании клиента в собственности?
2
Являетесь ли Вы или члены Вашей семьи держателем долговых обязательств клиента?
3
Имеете ли Вы или члены Вашей семьи акции клиента в доверительном или ином управлении?
4
Если Вы владеете акциями клиента, то каким путем они были Вами приобретены или получены? (Заполнить в графе «Примечание»)
Х
Х
5
Предоставляли ли Вы или члены Вашей семьи заем клиенту?
6
Предоставляли ли Вы или члены Вашей семьи гарантию клиенту в отношении его займов? (кроме ссуд банков)
7
Получали ли заем или члены Вашей семьи у клиента?
8
Предоставлял ли Вам или членам Вашей семьи гарантию клиент в отношении Ваших займов? ( кроме ссуд банков)?
9
Имеете ли Вы или члены Вашей семьи акции предприятий, которые являются объектами инвестирования Вашего клиента?
10
Имеете ли Вы или члены Вашей семьи акции материнских, дочерних и аффилированных компаний клиента?
11
Имеете ли Вы или члены Вашей семьи акции компании, которая осуществляет с Вашим клиентом совместную деятельность? (*)
12
Являлись Вы в течение периода, за который проводится аудит, или в текущем периоде перед принятием задания:
- членом совета директоров, должностным лицом или служащим компании клиента?
(**)
- партнером или наемным работником члена совета директоров, должностного лица или служащего компании ? (**)
13
Оказывали ли Вы услуги клиенту, не совместимые с аудитом, в отчетном периоде:
- ведение бухгалтерского учета;
- восстановление бухгалтерского учета;
- составление налоговых деклараций;
- составление бухгалтерской отчетности?
14
Имеете ли Вы общие деловые интересы с должностным лицом или служащим клиента?
15
Работают ли члены Вашей семьи и/ или Ваши родственники у клиента?
Если «да», то укажите их в графе
«Примечания».
16
Работали ли Вы в организации клиента, либо в его управляющей организации, на любых должностях?
17
Оказывает ли клиент давление на Вас лично либо как на представителя фирмы с целью получения вывода или заключения определенного вида?
18
Была ли проявлена чрезмерная гостеприимность клиента по отношению к Вам, а также получали ли Вы от него товары и услуги, по ценам существенно сниженным относительно реальных рыночных цен?
19
Давали ли Вы устные или письменные рекомендации и советы в организации, в которых они сами имеют какие-либо финансовые интересы?
20
Давно ли Вы участвуете в аудите этого клиента?
21
Является ли гонорар за аудит этого клиента единственным источником дохода фирмы?
22
Если «нет», то какова доля оплаты этого клиента в деятельности фирмы? (Заполнить в графе «Примечание»)
23
Является ли клиент должником фирмы в связи с неуплатой предыдущего (их) гонорара (ов)?
24
Принадлежит ли Вам весь капитал фирмы?
25
Если «нет», то какова Ваша доля? (Заполнить в графе «Примечание»)
26
Имеете ли Вы судебные разбирательства с клиентом?
27
Часто ли проводится ротация руководителей проверки и старших аудиторов? (***)
(*) Независимость считается не нарушенной при условии, если аудитор не имеет возможности оказывать существенного влияния на деятельность этой компании. Такой финансовый интерес считается несущественным и допускается его наличие для участия в аудите.
(**) Допустимый период для возможности проведения аудита у данного клиента в этом случае составляет не менее 2-х лет.
(***) Если руководитель проверки или старший аудитор проводит аудит организации более 4-х лет, то рекомендуется произвести замену, т.е. длительное сотрудничество может бессознательно повлиять на независимость этих лиц.
Ответственность за информацию несет лицо, заполнившее и подписавшее форму.
Подпись заполнившего форму /Расшифровка подписи/