- •1. Понятие государственных доходов и виды государственных и муниципальных доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговые доходы. Другие виды доходов.
- •Виды государственных и муниципальных доходов в зависимости от порядка образования и использования:
- •Классификация доходов бюджетов из Пепеляева:
- •3. Место налогов в современной системе доходов публичной власти. Соотношение поступлений от налоговых и неналоговых доходов в бюджет. Бюджетная классификация доходов
- •Бюджетная классификация
- •Объекты
- •1. Налоговые и неналоговые доходы:
- •2) Код классификации расходов бюджетов — ст.21 бк, состоит из:
- •4. Юридическое определение налога. Цели юридического определения налогов.
- •5. Юридические признаки налога и сбора. Разграничение понятий «налог», «пошлина», «сбор», «страховой взнос»
- •Глава 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации
- •6. Система налоговых сборов по налоговому законодательству
- •7. Неналоговые сборы и парафискальные платежи (парафискалитеты) в системе федеральных платежей
- •8. Развитие принципов налогообложения
- •9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя.
- •2. Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов
- •4. Принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законами.
- •5. Принцип установления налогов и сборов в должной процедуре
- •6. Принцип ограничения форм налогового законотворчества
- •10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков
- •1. Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов
- •2. Принцип всеобщности налогообложения
- •3. Принцип равного налогового бремени (принцип равенства)
- •4. Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод
- •11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма.
- •Принцип единства налоговой политики
- •Принцип единства системы налогов
- •Принцип разделения налоговых полномочий
- •12. Понятие и виды источников налогового права
- •13. Понятие «законодательство о налогах и сборах», его состав
- •14. Иные (дополнительные) источники налогового права (подзаконные нормативные правовые акты, решения органов конституционной юстиции). Международные договоры.
- •Подзаконные нпа
- •Решения органов конституционной юстиции
- •Акты судебных органов
- •Международные договоры в системе источников налогового права Российской Федерации
- •Группы международных соглашений по налоговым вопросам
- •15. Значение разъяснений финансовых органов.
4. Принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законами.
Установление налогов иначе, чем актом представительного органа, не соответствует Конституции РФ (ст. 57; ч. 3 ст. 75)
Он развивает более общий принцип разделения властей, опирается также на конституционный запрет ограничения прав и свобод человека и гражданина иначе, чем федеральным законом (ч. 3 ст. 55 Конституции РФ) (налогообложение - ограничение права собственности, закрепленного в Конституции)
НК: каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы
5. Принцип установления налогов и сборов в должной процедуре
Выступает гарантией реального выполнения народными представителями доверенных им функций в сфере налогообложения
Закрепляет особую процедуру внесения законопроектов о налогах (ч. 3 ст. 104 Конституции РФ) (они могут быть внесены в ГД только при наличии заключения Правительства Российской Федерации)
Ограничивает прямое и косвенное делегирование полномочий по установлению налогов
Обеспечивает принятие и введение в действие законов о налогах в соответствии с установленными правилами
Принятые ГД ФЗ по вопросам федеральных налогов и сборов подлежат обязательному рассмотрению в СФ (ст. 106 Конституции)
Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (ст. 57 Конституции)
6. Принцип ограничения форм налогового законотворчества
Ограничивает включение норм о налогообложении в законы, не посвященные налогообложению как таковому
Не закреплен в Конституции РФ, однако КС Суд РФ высказался в пользу его установления
10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков
1. Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов
Основа этого принципа — ст. 8 (ч. 2) (признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности), 19 (все равны перед законом и судом, а государство гарантирует равенство прав и свобод человека и гражданина) и 57 Конституции РФ.
Не допускает установления различных условий налогообложения в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных оснований, имеющих дискриминационный характер (т.е. не учитывающих или в недостаточной степени учитывающих экономическую способность плательщика выполнить обязанность перед бюджетом)
Закреплен и в НК РФ (п. 2 ст. 3), устанавливает, что:
налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев
не допускается устанавливать дифференцированные ставки на логов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала
Исключение: особые виды или дифференцированные ставки таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара