Гласность
Профессиональная компетентность работников финансового контроля состоит в том, что при осуществлении контрольной деятельности они обладают необходимыми профессиональными знаниями и навыками и постоянно поддерживают их на должном уровне
Должная тщательность работников финансового контроля состоит в своевременном и точном исполнении обязанностей, предусмотренных настоящим Положением, установленным порядком осуществления субъектом финансового контроля контрольной деятельности, программой контрольного мероприятия.
Профессиональный скептицизм означает, что весомость полученных доказательств критически оценивается, доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства объекта финансового контроля либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений, внимательно изучаются.
Профессиональный скептицизм необходим, чтобы не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема процедур контроля, а также при оценке их результатов.
7.Источники правового регулирования финансового контроля.
Деятельность органов финансового контроля в РФ осуществляется в соответствии с установленными нормами права, основными источниками которого являются: Конституция РФ, гражданский кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, федеральные законы и законы субъектов РФ, законодательные акты органов местного самоуправления, подзаконные нормативные правовые акты
Например,
Фз О счетной палате
Фз об аудиторской деятельности
Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" от 10.07.2002 N 86-ФЗ
Федеральный закон "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" от 26.12.2008 N 294-ФЗ
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ
Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 (ред. от 19.09.2020) "О Министерстве финансов Российской Федерации" Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 01.08.2020) "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе"
ФЗ от 07.02.2011 N 6-ФЗ (ред. от 04.03.2014) "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований"
Постановление Правительства РФ от 01.12.2004 N 703 (ред. от 15.06.2019) "О Федеральном казначействе"
8. Классификация финансового контроля: основания классификации и различия в терминологии. Виды финансового контроля в зависимости от контролирующих субъектов.
Классификация ФК:
1)по видам:
- налоговый
- валютный
- бюджетный
2) по органам,
- Счетной палаты
- МинФина
- представительных органов государственной власти
- исполнительных органов государственной власти
- президентский
- судебных органов государственной власти (при принятии искового заявления суд проверяет уплату государственной пошлины)
Данным указом установлено, что в РФ государственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.
3) по уровням :
- общегосударственный
- общемуниципальный
- ведомственный
- внутрихозяйственный (был актуален в СССР, в настоящее время бессмысленный)
4)по времени:
- текущий – при совершении финансовой операции, например, деятельность казначейства), осуществляется повседневно при проведении финансовых операций.
Камеральные проверки налоговых органов. Подаются декларации и органы проверяют.
- последующий –осуществляется после совершения хозяйственной или финансовой операции по использованию финансовых ресурсов из соответствующих фондов денежных средств. Большая часть финансового контроля является последующим. Финансово- хозяйственные операции уже произведены и только потом начинают проверять.
- предварительный – при совершении сложных сделок по инициативе государственный органов.(например, при рассмотрении и утверждении бюджетов)
До финансово- хозяйственных мероприятий. действует не для наказания, а для того чтобы не дать субъекту совершить противоправное действия( валютный контроль)
5) по субъектам:
- публичный (государственный и муниципальный) /правительственный,президентский,прокурорский,судебный надзор
- Непубличный – 3 вида: внутрихозяйственный (бухучёт и бухгалтерская отчётность), аудиторский (независимый) и общественный (Общественная Палата РФ).
Финансовый контроль:
– общегосударственный (государственного аудита). Если государственные органы проверяют любых лиц, не находящихся в их прямом подчинении – это будет общегосударственный контроль
– ведомственный – контроль в порядке прямого подчинения. Раньше финансовый контроль был представлен именно ведомственным контролем. В профильном ведомстве было контрольно-ревизионное управление, которое проводило ревизии; если предприятие входило в министерство тяжелой промышленности, то ревизионно-контрольные органы проверяют. Например, министерство высшего образования и науки и есть подведомственные вузы – министерство проверяет использованные подведомственными вузами субсидий. Наверное, самая разветвленная система ведомственного контроля – у Минобороны, но мы о ней ничего не знаем, потому что она засекречена.
Общегосударственный и ведомственный контроль в меньших масштабах воспроизводится на уровне субъектов федерации (если применимо) и местного самоуправления.
– независимый (частный аудит). Мы говорим не о государственном финансовом контроле, а о финансовом контроле вообще. Любая структура должна вести учет, по определенным стандартам. Российские стандарты ведения бухучета стремятся к международным, но все никак к ним не попадут. Лицом, отвечающим за учет, будет генеральный директор, если нет бухгалтера. Работа автоматизированная и творческого участия человека не требует. Поэтому очень часто предприятия пользуются ведением бухгалтерского учета по гражданско-правовому договору. Если происходит косяк, виноват будет все равно гендиректор (он же договор заключал).
– внутрихозяйственный. Если финансовое право регулирует отношения, связанные с финансовой деятельностью государства. Расчетный способ налогообложения – если компания не ведет учет или уничтожила учет случайно или специально (такое бывает), то налоговые органы могут рассчитать налоги исходя из аналогичных таких же компаний. Если бухгалтерия сгорела – это не значит, что налоговая не будет собирать налоги.
Налоговый комплаенс (законопослушная уплата налогов), основа комплаенса – надежный бухгалтерский и налоговый учет. Проверка может начаться и закончиться за один день. Налоговая проверка решает, взять ли налогоплательщика на налоговый мониторинг, или ограничиться обычным контролем. Та же самая логика с аудитом – аудит независим ни от кого; вам будет полезно посмотреть закон по аудиторской деятельности. Международные стандарты аудита вводятся и у нас, у нас аудит такой же, как и во всем мире. Генеральный директор, финансовый контролёр, главный бухгалтер (исполнитель), финансовый контролёр (его могут называть как угодно: финансовый директор, руководитель департамента внутреннего аудита) – он отвечает перед гендиректором и перед акционерами. Акционеры нанимают опытного бухгалтера, чтобы он проверял, достоверная ли прибыль или она дутая. Аудит возник, как и внутрифинансовый контроль, это доказательство того, что контрольная функция финансов существует.
1988 – возникают совместные предприятия, для них старая модель министерского ведомственного контроля не годится. Например, если акционерное общество создано с немецким производителем; проверяющие ничего не поймут в контрактх, написанных по м/н стандартам, например. Иностранные финансы привели за собой новые функции финансового контроля. В 1988-м создалась первая российская финансовая аудиторская фирма. Во главу угла ставятся государственные интересы; налоговая не может всех проверить; аудитор под страхом выдачи отрицательного заключения о бухгалтерской отчетности, повышает отчетность, налаживает учет; пользователь – будь то акционер, банк и т.д. – пользователь больше доверяет отчетности, которая выдержала независимую аудиторскую проверку известной компании-аудита. У аудита, хоть он и независим от государства, но он работает в интересах и частных компаний, и общества, и государства. Как и хороший рыночный институт – полезен всем: и потребителю, и государству.
– общественный. У семи нянек вечно дитя без глазу. Государственные предприятия в СССР были неэффективны в силу того, что они были государственные. Тогда этого не понимали, думали, что причина в том, что воруют и отсутствует контроль. Особенно любили развлекаться общественным контролям в предприятиях торговли (смотрели о хищениях, обвешивании) Общественным он был потому, что его ввели не какие-то созданные государством, а организации, которые были общественными (хотя и инспирированы государством). А на досуге вы подумаете, что можно считать сейчас общественным контролем. Вот вам ответ: газетчики могут раскопать то, чего может иногда не раскопать аудитор. По деривативным сделкам накапливалась прибыль или убыток. Общественный контроль никак не формализован, но он есть (СМИ).
Общегосударственный финансовый контроль (вне ведомственной подчиненности):
1. Президентский – администрация президента контролирует
2. Правительственный – Правительство само не будет заниматься финансовым контролем, но вот недавно Правительство подготовило бюджет, его подготовил Минфин, затем обсудили на заседании (еще не стал законом). Это тоже предварительный финансовый контроль – Правительство анализирует бюджет с точки зрения законности, целесообразности и эффективности.
3. Парламентский – … какие-либо нарушения, связанные с использованием бюджетных средств, могут рассматриваться в парламентских комитетах
4. Институциональный (Счетная палата). Институциональный финансовый контроль – еще есть на уровне субъектов и МСУ. Позиция Счетной палаты выстраивается как равноудаленная от всех ветвей власти. Но она и не находится в прямом подчинении парламента; это орган, создаваемый парламентом. Действующая конструкция больше привязывает Счетную палату к парламенту. У Счетной палаты первая задача – проверка расходования бюджетных средств; вторая – оценка эффективности распоряжения федеральными ресурсами. Счетная палата не будет заниматься банковским или валютным контролем, только бюджетным. Использование налоговых льгот может быть приравнено к использованию денег из бюджета. Всякая налоговая льгота не юридически, а экономически, может быть рассмотрена как форма бюджетного финансирования. Проверенный Счетной палатой может быть каждый (физлиц проверять не будет, но компетенция у нее в принципе самая широкая).
Это все были небожители, а есть еще рабочие лошадки финансового контроля:
5. Минфин. И входящие в его структуру его казначейство и Федеральная налоговая служба (ФНС).
6. У Банка России двойственная правовая природа, особенно функции по контролю (надзору) за организации. У Банка России двойственный правовой статус: хозяйствующий субъект и одновременно орган исполнительной власти. Банк России – независим; не подчиняется Президенту, Правительству, хотя в определенной степени зависим от Президента и парламента.
ОН УТРАТИЛ СИЛУ
Классификация органов ФК согласно Указу Президента РФ от 25 июля 1996г «о мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ».
1. Счётная палата (высший орган ФК, парламентский)
2. ЦБ РФ
3. МинФин – главное управление федерального казначейства, контрольно-ревизионное управление МинФина)
4. Налоговые органы
5. Контрольные органы исполнительной власти – комитет по финансовому мониторингу
6. иные
Виды финансового контроля в зависимости от органа, его проводящего:
1) Парламентский финансовый контроль - когда и зачем? В ходе исполнения бюджета парламент вправе принять и заслушать отчет министра финансов; вправе утвердить отчет об исполнении бюджета; делать депутатские запросы п исполнению бюджета: комитет по бюджету и налогам (сейчас его возглавляет Андрей Макаров).
2) Институциональный финансовый контроль (его осуществляет счетная палата)
3) Административный финансовый контроль + контроль банка России (национальные эмиссионные банки в большинстве своем отдалены от правительства, чтобы они не включали печатный Станок каждый раз)
4) Внутриведомственный контроль
5) Внутрихозяйственный финансовый контроль
6) Аудиторский финансовый контроль - независимый контроль, осуществляемый частными структурам
9. Принципы организации государственного и муниципального финансового контроля. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля. Особенности системы финансового контроля в федеративном государстве.
Финансовому контролю как неотъемлемой части финансовой деятельности присущи те же принципы, на которых строится ее осуществление и которые законодательно закреплены в Конституции РФ и иных нормативно-правовых актах.
Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения. Невыполнение предписаний законодательных и иных нормативных актов о порядке формирования, распределения и использования фондов денежных средств может повлечь нестабильность в финансовых отношениях, необеспеченность финансовыми ресурсами разнообразных утвержденных государственных программ в различных сферах общественной жизни и другие отрицательные последствия.
Принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью средств массовой информации, содержания проектов различных финансово-плановых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности и т. д.
Принцип федерализма в финансовой деятельности проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и субъектов Федерации в области финансов. Так, в ст. 71 Конституции РФ зафиксировано, что в ведении Российской Федерации находятся финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы; к совместному ведению Российской Федерации и субъектов Федерации отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации (ст. 72 Конституции РФ).
Принцип плановости в осуществлении финансовой деятельности означает, что вся финансовая деятельность государства Глава 4. Правовое регулирование финансового контроля в РФ 49 базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждения, исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах. Основными финансово-плановыми актами являются федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации, местные бюджеты, бюджеты Пенсионного фонда РФ и иных государственных внебюджетных фондов. Финансово-плановым актом бюджетной организации является смета, баланс доходов и расходов — финансово-плановый акт производственных организаций.
Помимо общих принципов имеются также и специфические.
Эти принципы изложены в Лимской декларации ИНТОСАИ (международная организация контрольных органов). К ним относятся такие универсальные принципы, как независимость и объективность, компетентность и гласность.
Независимость контроля должна быть обеспечена: а) финансовой самостоятельностью контрольного органа; б) более длительными по сравнению с парламентскими сроками полномочий руководителей органов контроля; в) закреплением в Конституции их статуса. Объективность и компетентность подразумевают неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы.
Гласность предусматривает постоянную связь государственных контролеров с общественностью и средствами массовой информации.
Из этих базовых принципов вытекают и другие, носящие более прикладной характер, в том числе результативность, четкость и логичность предъявляемых контролерами требований; неподкупность субъектов контроля; обоснованность и доказательность информации, приведенной в актах проверок и ревизий; превентивность; презумпция невиновности подозреваемых в финансовых преступлениях лиц; согласованность действий различных контролирующих органов и др.
Система и компетенция органов фин. контроля
Согласно письму Минфина России от 23 марта 2020 г. N 02-09-09/22216 Об особенностях государственного (муниципального) финансового контроля, в Российской Федерации сложилась система государственного (муниципального) финансового контроля, в отношении которой нормативное правовое регулирование осуществляется в соответствии с разделом IX "Государственный и муниципальный финансовый контроль" Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федеральными законами от 07.02.2011 N 6-ФЗ "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", от 05.04.2013 N 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации" и другими нормативными правовыми актами.
Согласно письму и разделу 9 БК РФ, в систему органов входит: Счетная палата РФ, контрольно-счетные органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, Федеральное казначейство, органы государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации (органами местных администраций).
Согласно статье 268.1 БК РФ полномочиями органов внешнего государственного (муниципального) финансового контроля (Счетная палата Российской Федерации, контрольно-счетные органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований) являются:
контроль за соблюдением положений правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и обязательства по иным выплатам физическим лицам из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также за соблюдением условий государственных (муниципальных) контрактов, договоров (соглашений) о предоставлении средств из соответствующего бюджета;
контроль за достоверностью, полнотой и соответствием нормативным требованиям составления и представления бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств, квартального и годового отчетов об исполнении бюджета;
контроль в других сферах, установленных Федеральным законом от 05.04.2013 N 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации" и Федеральным законом от 07.02.2011 N 6-ФЗ "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований".
Счётная палата Российской Федерации — высший постоянно действующий орган внешнего государственного аудита (контроля) Российской Федерации, образуемый в порядке, установленном действующим законодательством страны, и подотчётный Федеральному Собранию.
Счётная палата Российской Федерации осуществляет оперативный контроль:
за исполнением федерального бюджета,
за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга,
за использованием кредитных ресурсов,
за внебюджетными фондами,
за поступлением в бюджет средств от управления и распоряжения федеральной собственностью,
за банковской системой (включая Банк России),
проводит ревизии и проверки,
проводит экспертизу и даёт заключения,
информирует палаты Федерального Собрания.
Контрольно-счетный орган субъекта Российской Федерации осуществляет следующие основные полномочия:
1) контроль за исполнением бюджета субъекта
2) экспертиза проектов законов о бюджетах субъекта
3) внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета
4) организация и осуществление контроля за законностью, результативностью (эффективностью и экономностью) использования средств бюджета субъекта
5) контроль за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в государственной собственности субъекта Российской Федерации
6) оценка эффективности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ, бюджетных кредитов за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, а также оценка законности предоставления государственных гарантий и поручительств или обеспечения
7) финансово-экономическая экспертиза проектов законов субъекта Российской Федерации и нормативных правовых актов органов государственной власти субъекта Российской Федерации
8) анализ бюджетного процесса в субъекте Российской Федерации и подготовка предложений, направленных на его совершенствование;
9) контроль за законностью, результативностью (эффективностью и экономностью) использования межбюджетных трансфертов
10) подготовка информации о ходе исполнения бюджета субъекта
11) участие в пределах полномочий в мероприятиях, направленных на противодействие коррупции;
12) иные полномочия
Контрольно-счетный орган муниципального образования осуществляет следующие основные полномочия:
1) контроль за исполнением местного бюджета;
2) экспертиза проектов местного бюджета;
3) внешняя проверка годового отчета об исполнении местного бюджета;
4) организация и осуществление контроля за законностью, результативностью (эффективностью и экономностью) использования средств местного бюджета
5) контроль за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности
6) оценка эффективности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ, бюджетных кредитов за счет средств местного бюджета, а также оценка законности предоставления муниципальных гарантий и поручительств или обеспечения исполнения обязательств
7) финансово-экономическая экспертиза проектов муниципальных правовых актов
8) анализ бюджетного процесса в муниципальном образовании и подготовка предложений, направленных на его совершенствование;
9) подготовка информации о ходе исполнения местного бюджета;
10) участие в пределах полномочий в мероприятиях, направленных на противодействие коррупции;
11) иные полномочия в сфере
В соответствии со статьей 269.2 БК РФ к полномочиям органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (Федеральное казначейство, органы государственного (муниципального) финансового контроля, являющиеся органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации (органы местных администраций) относятся, в том числе:
контроль за соблюдением положений правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;
контроль за достоверностью отчетов о результатах предоставления и (или) использования бюджетных средств (средств, предоставленных из бюджета), в том числе отчетов об исполнении государственных (муниципальных) заданий;
контроль в сфере закупок, предусмотренный законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, осуществляемый, в том числе в отношении бюджетных и автономных учреждений, осуществляющих закупки в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.
Федеральное казначейство (Казначейство России) — федеральный орган исполнительной власти (федеральная служба), осуществляющий правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.
доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объёмы финансирования;
ведет учёт операций по кассовому исполнению федерального бюджета;
открывает в Центральном банке Российской Федерации и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и иных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, устанавливает режимы счетов федерального бюджета;
открывает и ведет лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
ведет учёт показателей сводной бюджетной росписи федерального бюджета, лимитов бюджетных обязательств и их изменений;
составляет и представляет в Министерство финансов Российской Федерации оперативную информацию и отчетность об исполнении федерального бюджета, отчетность об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации;
получает в установленном порядке от главных распорядителей средств федерального бюджета, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, государственных внебюджетных фондов и органов местного самоуправления материалы, необходимые для составления отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации;
осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
и т.д.
Однако в учебниках Грачевой и Э.Д. Соколовой можно увидеть более широкий круг органов.
Президент Российской Федерации как глава государства определяет основные направления внутренней и внешней политики государства, с учетом которых строится финансовая политика, обращается с ежегодными посланиями о положении в стране, об основных направлениях внутренней и внешней политики к Федеральному Собранию (ст. ст. 80, 84 Конституции РФ). Президент Российской Федерации осуществляет финансовый контроль через Контрольное управление и другие управления своей Администрации, а также через полномочных представителей.
Финансовый контроль осуществляется Федеральным Собранием - Парламентом Российской Федерации, который в соответствии со ст. 94 Конституции РФ является представительным и законодательным органом.
Так, законодательные органы рассматривают и утверждают отчет об исполнении федерального бюджета, представляемый Правительством РФ (ст. 114 Конституции), а также отчеты об исполнении бюджетов государственными внебюджетными фондами. Государственная Дума и Совет Федерации осуществляют свои контрольные функции через создаваемые ими соответствующие комитеты и комиссии; финансовый контроль осуществляется в процессе проведения Государственной Думой слушаний по вопросам формирования и исполнения федерального бюджета. Федеральное Собрание РФ в соответствии с Конституцией РФ создает Счетную палату Российской Федерации, которая наделена широкими полномочиями в сфере финансового контроля.
Важным органом, осуществляющим функции по проведению финансового контроля в Российской Федерации является Министерство финансов Российской Федерации. Минфин России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, кредитной кооперации, микрофинансовой деятельности, финансовых рынков, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и иных в сферах, указанных в Положении о Минфине России.
Министерство финансов РФ осуществляет общегосударственный финансовый контроль:
- при реализации своих полномочий, связанных с составлением проекта федерального бюджета и составлением отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;
- при заключении от имени Российской Федерации договоров о предоставлении государственных гарантий РФ и договоров обеспечения регрессных требований гаранта;
- при управлении государственным долгом РФ;
- при организации формирования и использования ценностей Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации и т.д.
С апреля 2017 г. на Минфин России также были возложены полномочия по выработке политики и нормативно-правовому регулированию в сфере закупок, что расширило его сферу деятельности на одно из важнейших направлений финансовой деятельности государства и муниципальных образований.
Федеральное казначейство РФ.
Федеральное казначейство осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:
1) доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования;
2) ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета;
3) открывает в Центральном банке Российской Федерации и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и иных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, устанавливает режимы счетов федерального бюджета;
4) открывает и ведет лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
5) ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
6) ведет учет показателей сводной бюджетной росписи федерального бюджета, лимитов бюджетных обязательств и их изменений;
7) составляет и представляет в Министерство финансов РФ оперативную информацию и отчетность об исполнении федерального бюджета, отчетность об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации;
8) получает в установленном порядке от главных распорядителей средств федерального бюджета, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, государственных внебюджетных фондов и органов местного самоуправления материалы, необходимые для составления отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации;
9) осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
10) осуществляет прогнозирование и кассовое планирование средств федерального бюджета;
11) осуществляет управление операциями на едином счете федерального бюджета;
12) осуществляет иные полномочия.
Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
На основании главы II Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».
функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, страховых взносов, а также отнесенных к нему требований трудового кодекса — осуществляет внеплановые выездные проверки по жалобам Граждан и организаций;
функции по контролю и надзору за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов;
функции по контролю и надзору за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей (в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации);
функции по контролю и надзору за производством и оборотом табачной продукции;
функции по контролю и надзору за применением контрольно-кассовой техники;[7],
функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов;
государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц, индивидуального предпринимателя и самозанятых граждан;
ведёт учёт и представляет выписку онлайн Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ);
аккредитацию филиалов, представительств иностранных юридических лиц (за исключением представительств иностранных кредитных организаций).
представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам;
Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг) — федеральный орган исполнительной власти России, осуществляющий функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма, а также по выработке государственной политики, нормативно-правовому регулированию и координации деятельности в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.
Росфинмониторинг осуществляет следующие полномочия (не все, самые основные):
контроль и надзор за выполнением требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма, привлечение за нарушение этого законодательства;
внесение в Правительство Российской Федерации проектов федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и других документов, которые касаются вопросов, относящихся к установленной сфере ведения Службы;
принятие нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
сбор, обработка и анализ информации об операциях с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих контролю;
проверка полученной информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, в том числе получение необходимых разъяснений по представленной информации;
выявление признаков, свидетельствующих о том, что операция (сделка) связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путём, или финансированием терроризма;
контроль над операциями на соответствие законодательству о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма;
получение от государственных органов и Центрального банка Российской Федерации информации по вопросам, отнесенным к сфере ведения Службы;
Особняком среди всех органов финансового контроля и надзора в Российской Федерации стоит Центральный банк Российской Федерации (Банк России).
Статья 75 Конституции РФ определяет особый конституционно-правовой статус Банка России как эмиссионного центра Российской Федерации и как института, единолично исполняющего функции по защите и устойчивости рубля, независимо от других органов власти.
С 2013 г. Банк России получил статус единоличного интегрированного регулятора на всем финансовом рынке путем присоединения к его полномочиям по контролю и надзору за банковской деятельностью новых полномочий в области рынка ценных бумаг и страхового рынка. Такая модель организации финансового контроля и надзора называется моделью интегрированного регулятора, или мегарегулятора.
Банк России выполняет следующие функции для реализации задач, связанных с защитой рубля, обеспечением устойчивости банковской и финансовой системы государства (по отношению к финансовому рынку с 2013 г. после упразднения Федеральной службы по финансовым рынкам), и для устойчивого развития национальной платежной системы:
- во взаимодействии с Правительством РФ разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику;
- во взаимодействии с Правительством РФ разрабатывает и проводит политику развития и обеспечения стабильности функционирования финансового рынка Российской Федерации;
- монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение;
- утверждает графическое обозначение рубля в виде знака;
- является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему их рефинансирования;
- устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации;
- осуществляет надзор и наблюдение в национальной платежной системе;
- устанавливает правила проведения банковских операций;
- осуществляет обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено федеральными законами, посредством проведения расчетов по поручению уполномоченных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов, на которые возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов;
- осуществляет эффективное управление золотовалютными резервами Банка России;
- принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает их действие и отзывает их;
- принимает решения о государственной регистрации негосударственных пенсионных фондов;
- осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп (ключевая функция);
- осуществляет регулирование, контроль и надзор за деятельностью некредитных финансовых организаций в соответствии с федеральными законами;
- осуществляет регистрацию выпусков эмиссионных ценных бумаг и проспектов ценных бумаг, регистрацию отчетов об итогах выпусков эмиссионных ценных бумаг;
- осуществляет контроль и надзор за соблюдением эмитентами требований законодательства Российской Федерации об акционерных обществах и ценных бумагах;
- осуществляет регулирование, контроль и надзор в сфере корпоративных отношений в акционерных обществах;
- осуществляет самостоятельно или по поручению Правительства РФ все виды банковских операций и иных сделок, необходимых для выполнения функций Банка России;
- организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- определяет порядок осуществления расчетов с международными организациями, иностранными государствами, а также с юридическими и физическими лицами;
- утверждает отраслевые стандарты бухгалтерского учета для кредитных организаций, Банка России и некредитных финансовых организаций, план счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения, план счетов для Банка России и порядок его применения;
- утверждает план счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядок его применения.
Таким образом, можно охарактеризовать систему органов финансового контроля как разветвленную и сложную, с четким разграничением между различными органами конкретных контрольно-надзорных полномочий и функций, даже несмотря на некоторую задвоенность функций у некоторых властных структур, которые представляют различные ветви государственной власти. За последние годы произошли различные по содержанию и успешности реформы в сфере финансового контроля (создание мегарегулятора финансового рынка, расширение полномочий налоговых органов в валютной сфере, расширение полномочий Министерства финансов в области федеральной контрактной системы), которые значительно видоизменили структуру (архитектуру) органов финансового контроля и надзора.