!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / compendium_kozyrin

Законность в налоговом правоприменении

•Налоговые органы, налоговые агенты, налогоплательщики и все иные участники налоговых правоотношений обязаны соблюдать законы.

•Нарушение требований законности предполагает привлечение виновного лица к юридической ответственности.

Законность при применении налоговой ответственности

состав налогового правонарушения, налоговые санкции и иные правовые последствия совершения налогового правонарушения должны определяться только законом —

Налоговым кодексом РФ.

Принцип соразмерности в налоговом праве

• Пропорциональность налога — при

установлении налога учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налогов;

• Обоснованность налога — налоги должны

иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

•Гарантии конституционных прав и свобод при осуществлении налогообложения — недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Гарантии конституционных прав и свобод при осуществлении налогообложения

реализация основных прав и свобод не может ставиться в зависимость от уплаты или неуплаты каких-либо налогов, т. к. основные права граждан гарантируются Конституцией без каких-либо условий фискального характера (постановление КС от 04.04.1996).

Принцип определённости налогового права

•при установлении налога должны быть определены все обязательные элементы налогообложения;

•налоговая норма должны быть сформулирована так, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить;

•все неустранимые сомнения и неясности в налоговом законе толкуются в пользу налогоплательщика.

Принцип единства налоговой системы Российской Федерации

•производен от конституционного принципа единого экономического пространства РФ и единой финансовой и налоговой политики;

•обеспечивается единой системой федеральных налоговых органов;

•закрепление в НК централизации налоговой системы РФ.

НК о централизации налоговой системы России

•в НК закрепляется исчерпывающий перечень всех налогов (ст. 13,14, 15);

•не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК (п. 6 ст. 12 НК);

•отмена федеральных, региональных и местных налогов осуществляется только НК (п. 5 ст. 12 НК);

•чёткое определение границ регионального и местного нормотворчества в налоговой сфере (п. 3 и 4 ст. 12 НК).

Конституционный Суд РФ о единстве налоговой системы (1)

субъекты Российской Федерации не вправе определять налоговые изъятия произвольно, в нарушение принципов, закреплённых Конституцией РФ и федеральным законом. Это вытекает, среди прочего, из принципа единой финансовой (в том числе налоговой) политики, закрепленного ст. 114 Конституции РФ (постановление КС от

04.04.1996);

Конституционный Суд РФ о единстве налоговой системы (2)

право субъектов Российской Федерации на установление налогов всегда носит производный характер, поскольку субъекты Российской Федерации связаны общими принципами налогообложения, закреплёнными в федеральном законодательстве

(постановление КС от 30.01.2001).

Принцип добросовестности налогоплательщика

•выводится из решений Конституционного Суда РФ;

•правовая основа для деятельности по налоговому планированию и оптимизации налоговой нагрузки;

•налогоплательщик не только должен соблюдать закон, но и действовать

добросовестно, не злоупотребляя правом.