Лекция 29 ноября.

Казначейское сопровождение средств.

В рамках расширения контрольных полномочий РФ, в лице органа Казначейства, на федеральном уровне появился этот институт.

Это одна и форм гос. финанс. контроля за целевым использование бюджетных средств. Обусловлена она бюджетными процессом. Не все получатели суть участники бюджетного процесса.

Когда деньги уходят в частный сектор – это границы бюджетного процесса.

Правовая основа: 1) Закон о Федеральном бюджете. 2) Правила казначейского сопровождения, утвержденные Правительством РФ. Существует пока только на федеральном уровне, но скоро подтянутся и регионы.

Операции с целевыми средствами.

Например, я получатель субсидии (фермерское хоз-во), для этого мне надо будет открыть счет.

Распростр: на ЮЛ, обособленные структурные подразделения и на ИП (крестьянские (фермерские) хоз-ва). Какие средства подлежат сопровождению – это субсидии ЮЛ, инвестиции и тд. (подзаконный акт! – Правила казначейского сопровождения).

субсидии

инвестиции в виде взноса в уставной капитал.

авансовые платежи по контрактам.

авансовые платежи по гос. контрактам на сумму 100 000 и более

Получатели средств по гос. оборон заказу.

Под казначейское сопровождения могут попасть любые ср-ва, если это предусмотрено Правительством (п.10).

Не подлежат казначейскому сопровождению ср-ва тоже смотри в подзаконном акте. Основное – банки и ВЭБ.

Этого института пока нет в БК. Нормы в законах о бюджетах. А длительным актом – правила сопровождения. Слово казначейское сопровождения надо знать и отличать от казначейского исполнения.

Пока еще это все только в валюте РФ.

Лекция 13 декабря.

Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов.

2 метода:

1) публично-правовой метод.

1.1. налоговые методы.

1.2. неналоговые методы.

2) частно-правовой метод.

Этот раздел ФП часто называют налоговым правом. Но надо понимать, что налоги и иные налоговые платежи не всегда были единственным видом доходов.

Они прошли долгий путь эволюции развития.

Если мы заглянем в историю.

В древние времена и до 17 века налоги не были основным источником дохода в гос-ве. Они не обладали правовыми характеристиками, которые они имею сейчас.

В чем историческая особенность древних «налогов».

На примере произведений.

Откупы (???), регалии, домены.

Регалии делятся на два вида:

1) Регалия мажор – использовать сущностные функции гос-ва (чеканка монеты и т.д.).

А когда денег не хватало, тогда на другие.

2) Например, сила ветра, право торговли алкоголем.

Налоги долгое время вообще рассматривались как элемент рабства. Лишь буржуазные революции меняют отношение к налогам. Возникновение буржуазии потребовало изменение методов формирования казны (бюджетов).

Единственно возможным способом такого формирования становятся налги. Теперь это не институт рабства, а институт свободы, институт новых партнерских отношении с гос-вом.

Первые буржуазные революции формируют новые теории налогообложения, затем их начинают реализовывать.

В период французской революции – теория налогообложения – теория обмена – совокупность общественно-политических взглядов на налоги, которая возникала в конце 18 века.

Как подвид теория «налога как наслаждения» мы платим, нам дают право жить и наслаждаться.

Многие рассматривают налог как плату за услуги гос-ва.

Адам Смит – по первому образованию он юрист. Он сформировал подходы и принципы. Многие из них и сейчас используются законодателем.

Подходы Адама Смита – Хартия налогоплательщика.

Это совокупность нескольких принципов, которым должен следовать зак-тель, чтобы его налоговая система была справедлива и соответствовала балансу частного и публичного интереса.

1) Каждый гражданин обязан участвовать в покрытии расходов гос-ва сообразно тем доходам, которые он получает под его защитой.

Всеобщность (каждый должен)– каждый гражданин.

Теория обмена (за защиту).

Соразмерно доходам, которые получает этот плательщик. У налога должно быть экономическое обоснование. Неважно, к какому классу человек подлежит или какой он веры, главное доход. В России до 20 века было сословное налогообложения.

2) Каждому налогоплательщику должно быть точно известно когда6 сколько и каким образом нужно платить налоги. Законы о налогах должны быть понятны налогоплательщикам, они должны содержать всю необходимую информацию о налоге. Требования к зак-ву о налогах. Должно быть написано кто, что, по какой ставке и как.

3) Налоги должны собираться удобным для налогоплательщика способом.

4) Налоговая система должна быть дешевой. Нельзя тратить много на содержание налогового аппарата. Сегодня выведена страдная единица, которая (не более 20% от собранных сумм на ее содержание) Если больше, то система неэффективна.

Формирование взглядов на налог. Это безвозмездные, безвозвратный, принудительный платеж в бюджет, либо во внебюджетные фонды. Главный правовой принцип – он устанавливается представительным органом власти (Парламентом).

Налоги носят всеобщий характер (но есть исключения).

Регулярный характер. У гос-ва не возникает никаких обязательств.

Установлен законом и вводится в действие законом.

При введении налогов и уплате налогов должно учитываться экономическое основание и возможность налогоплательщика уплачивать налоги.

Близки к налогам пошлины (тоже разновидность налогового платежа). Но это плата за что-то. Тоже обязательные, тоже вводятся законом. Но нам взамен что-то причитается.

У нас есть гос. пошлина, есть таможенная пошлина (которую выкинули куда-то).

Сборы – тоже обязательные платежи за предоставление права (право носить оружие).

Сборы входят в состав налоговой системы РФ. Пошлины и сборы – налоговые платежи.

Есть еще платежи, которые не называются налогами, но такие по сути.

Парафискалитет. Их вообще собирает частный субъект.

Портовые сборы, маячные, корабельные.

Как классифицировать существующие налоги и сборы.

Классификация может быть и правовой, и экономической.

Деление налогов на государственные и местные. Разница: кто регулирует и на какой территории взымается.

Гос. налоги регулируются гос-вом, собираются на всей территории РФ (НДФЛ как пример, хоть идет он в основном в бюджет субъектов).

Местные (строго говорят – уровне МСУ, а так есть и региональные компонент).

Экономическая классификация.

1) Прямые. При их уплате не происходит переложение налогового бремени. Фактический плательщик уплачивает сам. Он не может переложить его. Экономически это невозможно.

1.1. Личные. (на личных доход, на прибыль, на капитал).

1.2. Реальные.

2) Косвенные.

Мы видим юридического и фактического плательщика. Фактический плательщик перелагает налог на покупателя товара и услуг.

Фактический плательщик исчисляет налог.