Добавленная стоимость способы ее исчисления и обложения налогом.

Инвойсный метод внешне выглядит как предоставление вычета по счетам фактуры поставщиков. Пример: налогоплательщик (первая стадия) добывает какое-то сырье — у него цена товара/покупки нет, мы видим прочерк, поэтому НДС от цены товара при покупке тоже прочерк; в книге покупок у него не будет сумм входного НДС. Продажная цена реализации за 100 рублей, соответственно по ставке НДС 20% сумма начисленного в книге продаж налога будет 20.

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как сумма налога, начисленная в книге продаж— это 20 минус сумма НДС, которая у нас была оплачена поставщикам и числится в книге покупок. В этом примере добыче сырья сумма входного НДС - 0, поэтому в бюджет мы отдадим 20 рублей.

Производство (вторая стадия): цена товара, мы купили товар за 100 рублей, НДС, который мы уплатили поставщику и он отражен в книге покупок равен 20 рублям. Продаем за 200 рублей, НДС, который мы начислили 40, НДС к оплате в бюджет 40-20=20. Всегда хочется всем иметь в книге покупок входной НДС к большой сумме, чтобы меньше в бюджет внести.

Оптовое звено (третья стадия) куплено за 200, НДС при покупке составил 40 рублей, эти 40 рублей числятся в инвойсах в книге покупок, реализует оптовик за 300, НДС у него 60, отражен в книге продаж, взял его со своих покупателей. Сумма налога подлежит взносу в бюджет 60-40=20.

Мы видим здесь последовательно 20,20,20, не видим здесь сильного кумулятивного эффекта, каждый вносит в бюджет именно со своей добавленной стоимости.

Дальше розница (четвертая стадия) — купила в опте за 300 рублей, НДС в книге покупок 60, он такой пойдет в книгу покупок. Розница добавляет свои 100 рублей добавленной стоимости, продает товар по 400 рублей применяет ставку налога это 80, берет эти 80 с нас с вами, в книге продаж отражает и в бюджет вносится 80-60=20.

Каждый платит со своей добавленной стоимости, но эта добавленная стоимость определяется не прямым методом, а косвенным методом (инвойсным) с помощью счетов-фактур. Потребитель возместит все это и розницу и опту, потому что в конечном счете все это переложится на него. Он покупает этот товар этот товар за 480 рублей. Он фактически послужил источником для внесения этого налога всеми, кто участвовал в этой цепочке.

В этой цепочке нет кумулятивного эффекта налога на налог. Этот налог каскадный, универсальный, его платит и добытчик сырья, и производитель, и оптовик и розница. Акцизы у нас платит только производитель подакцизного товара, а тут платят все, кто участвуют в цепочке товара к последнему потребителю. Но каждый платит только со своей добавленной стоимости и внесет в бюджет разницу между суммами налога, которые он получил от покупателя (то, что в книге продаж) за минусом того НДС которое он заплатил и отразил в книге покупок.

Без наличия счета-фактуры невозможно вычесть этот входной НДС. Он подтверждает вами его оплату. Инвойс подтверждает сумму НДС, оплаченную вами при покупке товара.

Субъекты налога на добавленную стоимость.

В отличии от НДФЛ и налога на прибыль это не резидентский налог, это территориальный налог. Поэтому характеристика субъектов деления на резидентов и нерезидентов является второстепенной.

Налог федеральный и наличие обособленных подразделений у ЮЛ никак его не меняет и не усложняет, никакого регионального компонента нет. Главное — это создать единое такое экономическое пространство на территории РФ. А сейчас создать единый рынок или единое экономическое пространство на территории Евразийского Экономического Союза.

Субъекты:

— ЮЛ (резиденты и нерезиденты)

— ФЛ-ИП и ФЛ в отношении НДС при таможенном оформлении товара (здесь не важен статус ИП).

Статус субъекта может быть постоянным или ситуативный (зависеть от того, чем вы занимаетесь, чаще всего это касается нерезидентов).

Государство позволяет получить освобождение от обязанности уплачивать этот налог. Если вы маленькая организация, то можете подать заявление в налоговый орган и получить освобождение от уплаты этого налога (это не так уж выгодно, так как его бремя платит потребитель).

Самое главное — это нахождение объекта на территории РФ. В принципе у нерезидентов он может возникать, а может не возникать.