Льготы по ндс

Большая часть льгот носит характер изъятия, какие-то объекты по реализации изымаются из объектов налогообложения.

Есть льготы включения, когда оборот по реализации искусственно признается облагаемым совершенным на территории РФ (экспорт нефти).

От льгот продавец может отказаться. Покупатель-носитель налогового бремени не может отказаться от них произвольно. Льготы неудобны продавцу из-за отсутствия права на вычет входного НДС, он как бы становится потребителем, но потом налоговое бремя он переложит на покупателя. Многие льготы не удобны коммерсантам. (перечень льгот – ст. 149 НК).

Льготы (социально-значимые)

— ритуальные услуги

— медицинские услуги

— услуги общественного транспорта

— услуги ЖКХ

— операции с ЦБ, обращением денег, монет и т.д.

Налоговый период — квартал (3 последовательных месяца). Формирование налогооблагаемой базы происходит в течение 3-х месяцев, и уплата самого исчисленного налога (сумма НДС, которые мы собрали за 3 месяца – сумма налога, начисленного в книге продаж минус суммы НДС, которые мы сами оплатили поставщикам при производстве товаров и услуг – сумма налога, указанная в книге покупок) происходит в течение 3-х последующих месяцев равными частями (так как суммы достаточно большие, законодатель позволяет не одним платежом закрыть налоги, а равными частями в конкретную дату каждого месяца – 25 числа каждого месяца).

Большая часть налогоплательщиков выплачивает налог самостоятельно, сдавая декларации (ФНС определяет форму и содержание декларацию). Но иностранные ЮЛ, которые не имеют представительства или другое структурное подразделения, уплачивают налог через налогового агента.

НДС играет важное фискальное финансовое значение для федерального бюджета. В начале 2000-х практика взимания НДС ознаменовалась крупными нарушениями в части применения нулевой ставки (лже-экспорт). Нулевая ставка дает возможность в отсутствие начисленного НДС (взятого вами с покупателей) возместить (получить назад) тот налог, который вы сами оплачивали в стоимости покупаемых вами материалов, услуг. В НК изложен механизм получения из бюджета этого налога. Все приводило к тому, что лжэ-экспортеры получали большие суммы из федерального бюджета. Было ужесточено администрирование – система контроля за уплатой НДС автоматизирована (созданы были системы НДС-1, НДС-2, НДС-3, которые позволяют налоговым органами контролировать цепочку движения товаров, исчисления НДС).

Акцизы

Набор косвенных налогов представлен не только НДС, но также акцизами и таможенными пошлинами (сейчас формально не является налогом – самостоятельный вид платежа с определенными особенностями, это было сделано в условиях роста цен на мировом рынке на углеводородное сырье и газ, чтобы нельзя было манипулировать со ставкой).

Субъекты (плательщики) акцизов – совпадают с плательщиками НДС.

— ЮЛ (не имеет значение – резиденты/нерезиденты)

— ФЛ-ИП и ФЛ (в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ: если вдруг превышена норма привоза алкоголя – можно попасть на ввозной акциз, который отличается от уплаты внутреннего акциза).

Предмет акциза – именно в акцизах четко виден — подакцизный товар.

Подакцизными товарами признаются (ст. 181 НК РФ):

1. Алкогольная продукция (закон об обороте алкогольной продукции) — водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;

2. Табачная продукция

3. Легковые автомобили

4. Автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, прямогонный бензин

5. Этиловый спирт

6. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии) в жидком виде с объемной долей этилового спирта более 9%

7. Мотоциклы с мощностью свыше 112,5 кВт