- •Основы организации бухгалтерского учета в коммерческом банке
- •Организация работы бухгалтерского аппарата банка
- •Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •Аналитический и синтетический учет
- •Учетная политика кредитной организации
- •Документация в коммерческом банке Первичные учетные документы и регистр бухгалтерского учета
- •Организация документооборота
- •Хранение документов
- •Выемка бухгалтерских документов
- •Организация внутрибанковского контроля
- •Исправление ошибочных записей
- •Организация аудиторской проверки в коммерческом банке Сущность, цели и классификация банковского аудита
- •Организация аудиторской проверки в коммерческом банке Этап предварительного планирования
- •Подготовка общего плана и программы аудита
- •Непосредственное проведение проверки
- •Предпосылки составления бухгалтерской отчетности
- •Формирование уставного капитала и фондов кредитной организации
- •Увеличение уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества
- •Увеличение уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью
- •Уменьшение уставного капитала и выкуп собственных акций (долей) кредитной организации
- •Учет добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •Резервный фонд
- •Бухгалтерский учет депозитов и прочих привлеченных средств
- •Бухгалтерский учет кредитных операций
- •Овердрафт
- •Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и процентам
- •Межбанковские привлеченные и размещенные средства
- •Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам
- •Межбанковские размещенные средства
- •Бухгалтерский учет расчетных операций
- •Межбанковские расчеты
Уменьшение уставного капитала и выкуп собственных акций (долей) кредитной организации
Уменьшение УК может происходить:
При возврате средств УК КО, созданной в форме ООО, выбывшим участникам
При аннулировании выкупленных долей (акций)
При проведении размера УК в соответствие с фактическим наличием собственных средств капитала
Отражение по счетам БУ операций по уменьшению УК производится после регистрации изменения его размера Банком России и отражается по Дебету балансовых счетов 10207 и 10208.
КО вправе выкупать собственные акции (доли) за свой счет. Учет выкупленных банком собственных акций (долей) ведется на балансовых счетах 10501 и 10502.
В аналитическом учете акционерные банки открывают лицевые счета по типам акций, а банки в форме ООО ведут один лицевой счет.
Собственные акции (доли) могут выкупаться по рыночной или номинальной стоимости.
Уменьшение УК при возврате средств выбывшим участникам банка в форме ООО – Дт10208 Кт20202(физические лица)/30102/банковские счета клиентов
Выкуп собственных акций (долей):
По номинальной стоимости – Дт10501/10502 Кт20202/30102/30110
Выше номинальной стоимости – Дт 10501/10502/70206 Кт20202/30102/30110
Ниже номинальной стоимости – Дт10501/10502 Кт20202/30102/30110/70601
Аннулирование выкупленных акций (долей) – Дт10207/10208 Кт10501/10502
Учет неоплаченной части УК КО ведется на внебалансовом счете 906 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций». При этом в КО, созданных в форме ОА, неоплаченная часть номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, ведется на счете второго порядка 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества» (А), а в КО, созданных в форме ООО, неоплаченная стоимость долей (их частей) УК, объявленного в решении общего собрания учредителей, участников КО, ведется на счете второго порядка 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью» (А).
По Дебету счетов проводится неоплаченная сумма УК в корреспонденции со счетом 99999.
По Кредиту списывается учитываемая на счете 90601 стоимость акций (на счете 90602 – долей) в момент оприходования в УК средств, поступивших в их оплату в корреспонденции со счетом 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета акционеров, участников банка, не полностью оплативших приобретенные акции или доли.
Банки в форме АО лицевые счета акционеров ведут по видам акций, а по привилегированным кроме того по типам акций (???)
В лицевых счетах акционеров, участников банка указывается количество акций и неоплаченная часть номинальной стоимости акций (долей).
Учет добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Учет добавочного капитала ведется на счете 106 «Добавочный капитал»
10601 (П) «Прирост стоимости имущества при переоценке» - учитывается прирост/уменьшение стоимости имущества при переоценке
10602 (П) «Эмиссионный доход» - учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении УК
10603 (П) «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи»
10605 (А) «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи»
Суммы по Дебету счета 10601 и 10602 списываются только в случаях:
Погашения за средств, учтенных на счете 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки
Направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки на счет по учету нераспределенной прибыли
Направления сумм учтенных на счете 10601, 10602, на увеличение УК
Направления сумм, учтенных на счете 10602 на погашение убытков
Порядок аналитического учета по счетам 10601 и 10602 определяется кредитной организацией.
Счет 10603:
По Дебету счета списываются суммы:
Положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличие для продажи
Положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличие для продажи, при их выбытии
По Кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью.
Счет 10605.
По Дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг под их текущей (справедливой) стоимостью.
По Кредиту счета отражаются суммы:
Уменьшения отрицательной переоценки
Отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации)
Порядок аналитического учета по счетам 10601, 10602, 10603, 10605 определяется кредитной организацией, при этом по счетам 10603 и 10605 должно быть обеспечено получение информации по государственным регистрационным номерам либо идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг, международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящихся к эмиссионным либо не имеющих кода ISIN, по эмитентам.