Непосредственное проведение проверки

Аудиторская проверка должна быть проведена таким образом, чтобы обеспечить осуществление необходимых процедур, в результате которых аудитор получает достаточные и надлежащие аудиторские доказательства, подтверждающие или не подтверждающие предпосылки составления бухгалтерской отчетности.

Предпосылки составления бухгалтерской отчетности

В отношении групп однотипных операций:

• Возникновение (операции действительно были и относятся к данному банку),

• Полнота (ничего не было пропущено),

• Точность,

• Периодизация (правильное отнесение к периоду),

• Классификация.

В отношении сальдо на конец периода:

• Существование,

• Права и обязательства,

• Полнота,

• Оценка и распределение

В отношении представления и раскрытия информации:

• Возникновение,

• Права и обязательства,

• Полнота,

• Классификация и понятность,

• Точность и оценка

По результатам проверки подготавливаются:

• Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности,

• Письменная информация исполнительному органу и собственникам банка.

Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей отчетности, составленный в соответствии с установленной формой и содержащий мнение аудиторов о достоверности во всех существенных аспектах бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Регламентация составления и оформления аудиторского заключения

• Федеральный закон от 30.12.2008г №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»,

• ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», утв.приказом Минфина России от 20.05.2010 №46н

Виды аудиторского заключения:

• Немодифицированное – в случае, когда бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных аспектах финансовое положение коммерческого банка и результаты его финансовой деятельности в соответствии с правилами составления отчетности

• Модифицированное:

• С оговоркой ,

• Отрицательное,

• Отказ от выражения мнения

Мнение с оговоркой:

Выражается в случае, когда выявленные искажения не затрагивают большинства значимых элементов бухгалтерской отчетности, а так же, когда по мнению аудитора, могут существовать существенные искажения, которые он не смог выявить по причине ограничения объема аудита, но они не носят всеобъемлющего характера для отчетности.

Отрицательное мнение:

Выявленные существенные искажения распространяются на большую часть бухгалтерской отчетности

Отказ от выражения мнения:

В случае, когда аудитор не может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для выражения мнения о достоверности отчетности и потенциальные искажения, которые могут иметь место, могут оказать всеобъемлющее влияние на отчетность банка

Информация руководству и собственникам коммерческого банка:

Представляет собой подробный отчет аудиторов и носит конфиденциальный характер. Как правило, содержит:

• Общий подход к проведению аудита,

• Оценку выбора УП банком или ее изменений,

• Предлагаемые аудитором существенные корректировки бух.отчетности,

• Разногласия аудитора с руководством аудируемого лица,

• Иные вопросы