Организация аудиторской проверки в коммерческом банке Сущность, цели и классификация банковского аудита

Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Основная цель банковского аудита – выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности банка.

Кроме того, в соответствии с законом «О банках и банковской деятельности» в аудиторское заключение должны быть включены сведения о выполнении кредитной организацией нормативов, установленных Банком России, так же сведений о качестве управления кредитной организацией, состоянии внутреннего контроля и других положений, определяемых федеральными законами.

Наиболее значимыми и существенными критериями аудита являются:

• существенность

• аудиторский риск

• аудиторские доказательства

• аудиторская выборка

• аналитические процедуры

*найти и выписать эти понятия самостоятельно

Кроме того следует отметить общие принципы аудита, которыми должен руководствоваться аудитор:

• независимость

• объективность

• профессиональная компетентность и добросовестность

• конфиденциальность

• профессиональное поведение

В отечественной теории и практике аудита признается следующая система по классификации, которая может быть рассчитана и на банковский аудит:

• внешний/внутренний

• инициативный/обязательный

С точки зрения развития аудита определяют:

• подтверждающий

• системно-ориентированный

• базирующийся на риске

По периодичности осуществления аудиторских проверок различают первоначальный и периодический аудит.

Организация аудиторской проверки в коммерческом банке Этап предварительного планирования

Проведению аудиторской проверки предшествует обмен письмами между коммерческим банком и аудиторской организацией, основной целью которого является достижение взаимопонимания между сторонами путем определения обязательств и условий проведения аудиторской проверки.

Получив письмо от коммерческого банка с официальным предложением о проведении аудиторской проверки, аудиторская организация определяет возможность осуществления проверки.

Для этого аудиторы изучают внешние и внутренние факторы, влияющие на деятельность банка: финансовое состояние, систему бухгалтерского учета и СВК, наличие редких и сложных операций, общий уровень компетентности руководства и др.

Результатом предварительного планирования является оценка аудиторами общего аудиторского риска и принятие решения о проведении проверки. В случае положительного решения заключается договор, где прописываются все основные условия и обязательства сторон.

Подготовка общего плана и программы аудита

Общий план и программа аудита утверждается руководителем аудиторской организации.

В общем плане определяется способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита.

Общий план аудита содержит следующие сведения:

• Проверяемая кредитная организация,

• Период аудита,

• Срок проверки,

• Общее количество часов,

• Руководитель аудиторской группы,

• Состав аудиторской группы,

• Планируемый аудиторский риск,

• Планируемый уровень существенности,

• Распределение обязанностей в ходе аудита

Программа аудита:

Является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа аудита служит подробной инструкцией для всех участников аудиторской группы и одновременно является для руководителя аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества выполненных работ.

Аудиторские процедуры:

• Тесты средств внутреннего контроля – совокупность действий аудиторов, предназначенных для сбора информации об организации и функционировании СВК аудируемого банка

• Процедуры проверки по существу – совокупность действий аудиторов по детальной проверке правильности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам