Налоговые правоотношения: понятие и содержание

Налоговые правоотношения – это вид финансового правоотношения, урегулированного нормами налогового права, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями, возникающими в связи с взиманием налогов.

Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, состоит из следующих элементов: субъектов, объекта и содержания.

В налоговых правоотношениях участвуют различные субъекты: налогоплательщики (юридические и физические лица), Федеральная налоговая служба (ее структурные подразделения), кредитные организации.

Объектом налогового правоотношения является то, по поводу чего возникает данное правоотношение, - обязательный безвозмездный платеж (взнос), размер которого определяется в соответствии с правилами, установленными налоговым законодательством.

Содержание налогового правоотношения составляют права и обязанности субъектов правоотношения. Основным содержанием налогового правоотношения является одностороннее обязательство плательщика внести в бюджет определенную сумму денежных средств в установленный срок.

Налоговые правоотношения возникают, изменяются и прекращаются в связи с юридическими фактами (конкретными жизненными обстоятельствами или событиями). По последствиям, которые вызывают юридические факты в налоговых правоотношениях, юридические факты делятся на правообразующие (индивидуальные акты - налоговые декларации), правоизменяющие (отсутствие прибыли и т.п.) и правопрекращающие (прекращение деятельности, приносящей доход).

Правовые основы валютного регулирования

Правовые основы и принципы валютного регулирования установлены в Федеральном законе «О валютном регулировании и валютном контроле» (от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Основные принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ:

- приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования,

- исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов,

- единство внешней и внутренней валютной политики РФ,

- единство системы валютного регулирования и валютного контроля,

- обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

К валютным операциям относятся операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а также ввоз, вывоз и пересылку в РФ и из РФ валютных ценностей, осуществление международных денежных переводов, расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте РФ.

Валютное регулирование – это деятельность государственных органов, направленная на регламентацию порядка совершения валютных операций резидентов и нерезидентов.

Валютные правоотношения - это урегулированные нормами права общественные отношения, возникающие в процессе осуществления валютных операций, проведения валютного контроля и регламентирования валютного обращения.

Структуру валютных правоотношений образуют три элемента: субъекты, объекты и содержание. Субъектами валютных правоотношений являются физические лица, юридические лица, их структурные подразделения, организации, не являющиеся юридическими лицами, РФ, субъекты РФ, муниципальные образования. Субъекты разделяются на резидентов и нерезидентов. Под объектами валютных правоотношений понимаются: валюта РФ; ценные бумаги, номинированные в валюте РФ; иностранная валюта; валютные ценности. Содержание валютных правоотношений образуют права субъектов на совершение валютных операций и связанные с этим обязанности.

Валюта России - это: 

1) находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банкнот Центральным Банком РФ и монеты; 

2) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в РФ; 

3) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами РФ на основании соглашения, заключенного Правительством РФ и Центральным Банком РФ с соответствующими органами иностранного государства об использовании на территории данного государства валюты РФ в качестве законного платежного средства. 

Под иностранной валютой понимаются денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящихся в обращении и являющихся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки; средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Валютные ценности – это иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Внешние ценные бумаги – это ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся к внутренним ценным бумагам.

Внутренние ценные бумаги – это:

а) эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ и выпуск которых зарегистрирован в РФ;

б) иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты РФ, выпущенные на территории РФ.

Валютный контроль – деятельность государства, направленная на обеспечение валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Органами валютного контроля в РФ является ЦБ РФ, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством РФ.

Основные направления валютного контроля:

- определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличие необходимых лицензий и разрешений,

- проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке,

- проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ.