Расчетно-практическая работа № 1. Налогообложение юридических лиц

Исходные данные

Данные о реализации продукции ооо «Пчёлка» за отчетный период представлены в табл. 1.

Таблица 1

Объем реализации продукции, тыс. Р.

Месяц	Выручка (с НДС)
Январь Февраль Март	2360* 2950 3540
Итого за квартал

В отчетном периоде были приобретены материалы и производственный инструмент на сумму 6280 тыс. р. (с НДС), оплачена аренда в сумме 59 тыс. р. (с НДС) и сделана предоплата за услуги по размещению рекламы в сумме 23,6 тыс. р. (с НДС).

Внереализационные расходы составили 270** тыс. р.

Затраты на приобретение основных средств (со сроком полезного использования три года), введенных в эксплуатацию с 1 февраля отчетного квартала, составили 150 тыс. р. (без НДС).

Общая стоимость имущества на 1 января отчетного периода составила 1700 тыс. р., в том числе в организации эксплуатируются основные средства: со сроком полезного использования три года остаточной стоимостью 800 тыс. р. и сроком полезного использования 11 лет остаточной стоимостью 900 тыс. р.

Имеются 3 легковых автомобиля: один - мощностью 90 л. с.; два - мощностью 102 л. с.

Списочная численность работников составила 20 человек, из них 5 человек имеют по 1 ребенку в возрасте до 18 лет.

Расходы на заработную плату составили 180 тыс. р.

Организация отнесена к I группе профессионального риска.

1. Рассчитать за отчетный квартал при общем режиме налогообложения:

НДС к уплате в бюджет;

сумму амортизационных отчислений;

налог на имущество организаций;

транспортный налог;

налог на доходы физических лиц;

страховые взносы социального назначения. Распределить их по бюджетам и фондам РФ;

страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

налог на прибыль организаций. Распределить его по бюджетам РФ.

2. Рассчитать налоги, уплачиваемые при упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов).

3. Обосновать целесообразность уплаты налогов по одному из режимов налогообложения: общему режиму или упрощенной системе налогообложения. Проанализировать структуру налоговых платежей юридического лица. Проиллюстрировать ее графически. Сделать выводы.

Методические указания

Расчет налогов при общем режиме налогообложения

Расчет НДС к уплате в бюджет

НДС к уплате в бюджет рассчитать по форме табл. 2 как разницу между суммами НДС, полученными от покупателей и заказчиков за реализованные им товары (работы, услуги) и суммами НДС, уплаченными поставщикам и подрядчикам за материальные ресурсы, топливо, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки обращения.

Таблица 2

Расчет суммы ндс к уплате в бюджет

Показатель	Налоговая база, тыс. р.	Ставка НДС, %	Сумма НДС, тыс. р.
1. НДС, полученный от покупателей и заказчиков
2. НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам:
материалы и производственный инструмент
аренда
предоплата за услуги по размещению рекламы
основные средства
3. НДС к уплате в бюджет

Расчет суммы амортизационных отчислений

Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.

Для вновь приобретенного имущества амортизация рассчитывается линейным методом по форме табл. 3.

Таблица 3