13.2 Виды налогов. Основные элементы налога.

1. Налоги — это один из экономических рычагов, с помощью которых государство воздействует на рыночную экономику. Налоги выполняют 2 главные функции:

• фискальную — преимущественно с помощью налогов государство формирует бюджет, который необходим для обеспечения жизнедеятельности государства и осуществления социальной политики;

• регулирующую — с помощью налогов государство воздействует на макроэкономические процессы, стимулирует определенные виды деятельности (снижая или отменяя налоги), или, наоборот, препятствует им (устанавливая высокие налоги).

2. Налоговая система любой страны включает различные виды налогов.

В зависимости от объекта налогообложения, взаимоотношений плательщика налога и государства различают:

- прямые налоги — налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества хозяйствующих субъектов (с физических или юридических лиц);

- косвенные налоги — устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги и взимаются фактически с потребителя, хотя плательщиком налога государству выступает торговое или производственное предприятие (например, НДС, акцизы).

В большинстве стран прямые и косвенные налоги комбинируются, хотя некоторые страны отдают предпочтение определенному виду налогов. Так, США и Япония предпочитают прямые налоги (в этих странах не взимается НДС), арабские страны Персидского залива, наоборот, отдают предпочтение косвенным (некоторые ближневосточные "нефтяные монархии", например, Кувейт, официально провозгласили отказ от налогов, но в действительности налоги взимаются косвенно, в виде надбавок к цене товаров, акцизов).

Также налоги могут быть:

• общегосударственными;

• местными (муниципальными).

В федеративных государствах часто имеется еще один уровень налогов — налоги субъектов федерации (региональные налоги).

Налоги обычно устанавливаются парламентом страны (общегосударственные) либо представительным органом региона, муниципального образования (соответственно, региональные и местные).

Каждый налог содержит характеристику следующие основные элементы:

• объект налога — имущество или доход, подлежащие обложению;

• субъект налога — налогоплательщик, т. е. физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность

• платить налог;

• источник налога — т. е. доход, из которого выплачивается налог (заработная плата, дивиденды, прибыль и т, п.);

• налоговая база — та сумма, стоимость имущества, часть дохода, с которых уплачивается налог;

• налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога (необлагаемый минимум);

• налоговая ставка — величина налога на единицу обложения.

В зависимости от того, как меняется налоговая ставка, различают:

• пропорциональное налогообложение, при котором используется одна и та же ставка безотносительно в величине дохода, подлежащего налогообложению;

• прогрессивное налогообложение — налогообложение, при котором ставка обложения возрастает по мере увеличения дохода;

• регрессивное налогообложение — налогообложение, при котором ставка уменьшается по мере возрастания дохода;

• твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размера дохода.

Налоговые льготы предполагают полное или частичное освобождение от уплаты налогов.

Налоговые льготы являются:

• важным элементом налоговой политики;

• методом государственного регулирования экономики;

• способом обеспечения социальной защиты некоторых видов деятельности и определенных групп населения.

Налоговые льготы могут быть предоставлены путем:

• установления необлагаемого минимума;

• исключения из облагаемого дохода некоторых расходов или определенных видов доходов налогоплательщика;

• уменьшения налоговой ставки;

• предоставления налогового кредита;

• возврата ранее уплаченных налогов (налоговая амнистия);

• полного освобождения от уплаты налогов и др.

4. В Российской Федерации предусмотрены следующие налоги и сборы:

федеральные:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• единый социальный налог;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• налог на наследование или дарение;

• водный налог;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• государственная пошлина;

региональные:

• налог на имущество организаций;

• налог на игорный бизнес;

• транспортный налог;

местные:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц.