Занятие № 3 Тема: Правовое регулирование государственных доходов

Задание 1. Назовите условия предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, поступающих в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет.

Задание 2. Назовите основания классификации бюджетных доходов. Сформулируйте определение собственных и регулирующих доходов.

Задание 3. Перечислите виды доходных источников бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета муниципального образования.

Задание 4. Назовите виды налоговых доходов федерального бюджета. Укажите, относятся ли к числу налоговых доходов платежи в государственные внебюджетные фонды.

Задание 5. Назовите полномочия органов местного самоуправления в сфере по формированию доходов бюджета муниципального уровня. Укажите порядок использования профицита муниципального бюджета.

ЗАДАЧИ

Задача 1. Положением о Государственном фонде борьбы с преступностью, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 17.11.1994 г. № 1272, определяются источники формирования данного фонда. Укажите, подлежат ли отчислению в этот фонд средства, поступившие в качестве административных штрафов за нарушение порядка использования контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением.

Задача 2. В доход областного бюджета поступили средства от оказания платных услуг бюджетными учреждениями. Должно ли Управление Федерального казначейства по области перечислить эти доходы в федеральный бюджет?

Задача 3. Областная администрация ввела на подведомственной территории сбор, взимаемый с физических лиц, за пользование автомобильными дорогами общего назначения.

Оцените правомерность действий областной администрации.

Задача 4. Федеральный бюджет в истекшем финансовом году получил доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности, и доходы от продажи государственной и муниципальной собственности.

Укажите, каким образом будет осуществлено распределение данных средств.

Задача 5. В проекте Закона «О федеральном бюджете» на очередной финансовый год предусмотрено, что часть собственных налоговых доходов федерального бюджета будет передана бюджетам субъектов РФ.

Оцените правомерность ситуации. Укажите, при каких условиях и на какой максимальный срок может быть осуществлена указанная передача доходов.

Занятие № 4 Тема: Основы налогового права

Задание 1. Объясните, вправе ли налоговые органы наложить ответственность на предприятие–налогоплательщика за нарушение законодательства о налогах и сборах, если его действия, повлекшие данное нарушение, основывались на официальном разъяснении, полученном от налогового органа.

Задание 2. Укажите, в каком размере должен уплачивать взносы в Фонд социального страхования индивидуальный предприниматель, перешедший на уплату единого налога на вмененный доход.

Задание 3. Укажите, на каком основании и при наличии каких условий налогоплательщик может получить беспроцентную отсрочку по уплате налога на прибыль.

Задание 4. Объясните, является ли доход физического лица в виде разницы между ценой реализации и ценой покупки дисконтных облигаций субъекта РФ доходом, не подлежащим налогообложению подоходным налогом с физических лиц.

ЗАДАЧИ

Задача 1. ЗАО «Конверсия» сдало в банк платежное поручение на перечисление НДС за август месяц текущего года 20 сентября. Однако в связи с тяжелым положением банка и временным отсутствием денежных средств на его корреспондентском счете сумма налога была зачислена на соответствующие бюджетные счета 28 сентября.

Подлежит ли в данном случае начислению пеня за несвоевременную уплату налога?

Задача 2. Налоговый орган в мае месяце текущего года провел выездную налоговую проверку по налогу на прибыль ООО «Восток» за предыдущий год и I квартал текущего года.

В июне следующего года тот же налоговый орган провел выездную налоговую проверку ООО «Восток», проверив, в том числе правильность исчисления и уплаты налога на прибыль за предыдущий год

Оцените правомерность действий налогового органа.

Задача 3. Индивидуальный предприниматель, прошедший государственную регистрацию в ноябре 1998 г., фактически обратился в налоговую инспекцию по месту жительства с заявлением о постановке на налоговый учет лишь в декабре 1999 г.

Подлежит ли предприниматель привлечению к налоговой ответственности за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе? Разъясните особенности привлечения к ответственности за подобные нарушения, имевшие место до вступления в силу НК РФ.

Задача 4. Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель не представил в налоговый орган сообщения о прекращении своей деятельности в установленный законом срок. Наступает ли в данном случае ответственность предпринимателя в соответствии с нормами НК РФ?

Задача 5. Налоговый агент представил в банк платежное поручение на перечисление налога при отсутствии достаточного остатка денежных средств на счете.

Считается ли в таком случае обязанность по удержанию и перечислению налогов налоговым агентом исполненной? Будет ли правомерно взыскание с налогового агента штрафных санкций за неперечисление сумм налога?

Задача 6. В ходе проведения налоговым органом камеральной проверки по налоговой декларации, поданной налогоплательщиком, был установлен факт занижения налогооблагаемой базы и наличия на лицевом счете налогоплательщика переплаты. Налоговым органом были наложены штрафные санкции по ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога.

Оцените правомерность действия налогового органа.

Задача 7. Гражданин Н. в соответствии с законодательством о налогах и сборах имеет право на получение отсрочки по уплате подоходного налога сроком на 2 месяца. Он обратился к своему налоговому инспектору, с которым поддерживает дружеские отношения, с предложением произвести все формальные процедуры по оформлению налоговой отсрочки. Доверенность на представление интересов гражданина Н. в налоговых органах была оформлена нотариально. Правомерны ли действия гражданина Н.?

Задача 8. За 1 квартал 2001 г. недоимка по налогу на прибыль у ООО «Контракт» составила 10 000 рублей. Требование об уплате налога и начисленных пенях было выставлено налоговым органом 4 мая. Срок исполнения требования истек 4 июня. 22 августа 2001 г. налоговый инспектор ООО «Контракт» после выхода из отпуска обнаружил, что недоимка по налогу на прибыль за 1 квартал данным предприятием так и не погашена, о чем было доложено руководителю налогового органа.

Каковы должны быть действия налогового органа в отношении ООО «Контракт»?

Задача 9. ОАО «Интер-росс» было создано 17 декабря 2000 года. Какой период времени будет считаться для нее налоговым периодом по налогам, для которых налоговым периодом является календарный год?

Задача 10. Налогоплательщик имеет право на получение отсрочки по уплате налога на прибыль в соответствии с НК РФ. Заявление о предоставлении отсрочки было подано налогоплательщиком на 10-й день после наступления срока уплаты налога на прибыль. Налоговый орган принял решение о предоставлении отсрочки налогоплательщику на 12-й день после подачи заявления.

С какого дня после истечения установленного срока уплаты налога на прибыль будет прекращено начисление пени за просрочку уплаты налога?

Задача 11. Компания «АЛКО» импортировала оборудование для производства пива. Все налоги, сборы и пошлины были уплачены компанией в полном объеме и таможенные органы выдали разрешение на выпуск товара с таможенной территории. Однако в ходе налоговой проверки налоговыми органами была установлена недоплата по НДС в связи с изменением курса валюты контракта. По результатам налоговой проверки налоговыми органами было выписано требование о доплате налога на добавленную стоимость, а также пеней.

Руководство компании «АЛКО» не согласилось с условиями выставленного требования, т.к. считало, что курс на дату выпуска определялся в 12 часов, а разрешение на выпуск было получено в 10 часов этого дня. Налоги, сборы и пошлины были уплачены в полном объеме исходя из курса, установленного на предыдущую дату.

Налоговый орган не удовлетворил жалобу компании «АЛКО» и по истечении срока, установленного в требовании, взыскал сумму доплаты налога в бесспорном порядке путем выставления инкассо на расчетный счет компании в банк.

Руководство компании обратилось в юридическую фирму за консультацией о правомерности действий налогового органа.

Оцените действия налогового органа.

Дайте консультацию о правомерности действий налогового органа.

Какие действия следует предпринять компании «АЛКО»?

Существуют ли правомерные основания у руководства компании для опротестования действий налогового органа по взысканию дополнительных сумм налога?

Какие штрафные санкции могут быть применены налоговыми органами к компании «АЛКО»?

Задача 12. По результатам выездной налоговой проверки ЗАО «Интел-сервис» были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, о чем был составлен соответствующий акт.

Руководство ЗАО «Интел-сервис» не согласилось с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих и через неделю после подписания акта представило свои возражения в налоговый орган.

Однако на рассмотрение материалов проверки представители ЗАО «Интел-сервис» не явились, т.к. получили извещение налогового органа о дате и времени заседания спустя 2 дня после даты назначенного заседания. Налоговый орган отправил извещение заказным письмом за 8 дней до даты назначенного заседания.

По результатам рассмотрения материалов руководство налогового органа в отсутствие представителей ЗАО «Интел-сервис» вынесло решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового преступления и подало иск в суд о наложении соответствующих санкций.

Задача 13. Задание «ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»:

1. Как в Налоговом кодексе определяется имущество. Есть ли противоречие в определении «имущества» в соответствии с Налоговым кодексом и Гражданским кодексом РФ?

2. Что в НК РФ понимается под товарами, работами и услугами, а также под их реализацией?

3. Как в НК РФ определяется место фактической реализации товаров, работ и услуг?

4. Какие методы определения цены товаров (работ, услуг) предусмотрены в НК РФ?

5. Как определяется доход (прибыль, дивиденды, проценты) в НК РФ?

Отобразите ваше исследование в схематичном виде.

Задача 14. Задание «ОБЯЗАННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПО УПЛАТЕ НАЛОГА»:

1. Определите в соответствии с НК РФ момент возникновения и момент прекращения обязанности по уплате налога.

2. Как в НК РФ предусмотрено исполнение обязанности по уплате налога?

3. Каковы предусмотренные в НК РФ процедуры взыскания налога?

4. В каких случаях налог не признается уплаченным?

5. Каковы обязанности банков в области уплаты налога?

6. Условия, установленные НК РФ для изменения срока уплаты налога.

Отобразите ваше исследование в схематичном виде.

Задача 15. Гражданин К. является индивидуальным предпринимателем. При перемещении партии гвоздей (пр-ва Узбекистан) через таможенную границу РФ потерял часть товара в результате наводнения. После чего при уплате налога он рассчитал налоговую базу лишь исходя из оставшейся части товара. Налоговый орган признал его деяние правонарушением и по ст. 122 (1) обязал гражданина К. доплатить недостающую часть налога. На что гражданин К. принес жалобу в вышестоящий налоговый орган, однако, жалоба не была удовлетворена.

Правомерны ли действия налоговых органов и что делать в данной ситуации гражданину К.?

Задача 16. Господин Пронькин 1985 года рождения при пересечении таможенной границы РФ был задержан таможенным органом по подозрению в совершении налогового правонарушения, т.к. он отказался уплатить налог за перевозимую им коробку жевательной резинки ORBIT, аргументируя свой отказ тем, что жевательная резинка была приобретена им для собственного употребления во избежание кариеса. Тем не менее налоговый орган обязал его уплатить сумму налога и штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы, ссылаясь на ст. 122 НК РФ.

Правомерны ли действия налогового органа?

Задача 17. ООО «Царевна лягушка», г. Москва по производству косметики было привлечено за непредставление налоговому органу информации и необходимой документации об открытии в 1997 г. филиала в г. Бишкек. ООО подало жалобу на действия налогового органа в суд.

Разрешите данную ситуацию.

Задача 18. Гражданин Козлов, проживающий в с. Потемкино, выезжает в г. Пурпенск на работу. По окончании налогового года подал налоговую декларацию в налоговый орган г. Пурпенска. Налоговый орган с. Потемкино 3 ноября уведомляет гр. Козлова о привлечении его к ответственности по ст. 119 ()2и о наложении на него соответствующей санкции.

Козлов уплатил суммы по санкции и в следующем году он был привлечен налоговыми органами по ст. 119 , а также ст. 112 (2). Что делать гражданину Козлову?

Задача 19. Гражданка А. была признана судом эмансипированной. Через месяц она занялась собственным бизнесом, в течение 8 дней встала на учет в налоговые органы. В срок представила налоговую декларацию. Чрез 2 года у нее истекал срок погашения процента по банковскому кредиту, однако в результате неумелого ведения бизнеса она не смогла выполнить обязательства. Банк в судебном порядке наложил арест на ее автомобиль. Однако гражданка А. умудрилась продать этот автомобиль гражданину Г., за что была привлечена налоговыми органами к ответственности по ст. 125 НК РФ. Свои действия гражданка А. аргументировала необходимостью получения денежных средств для лечения пневмонии.

Разрешите ситуацию.