- •Курсовая работа
- •Теоретическая часть – вариант 18. Практическая часть – вариант 1.
- •1. Понятие трудового отпуска, очередные и дополнительные отпусках
- •1.1 Понятие трудового отпуска, его основные виды
- •1.2 Нормативно-правовое регулирование предоставления трудовых отпусков в рф
- •1.3 Документальное оформление и порядок расчета отпуска в организации
- •1.4 Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда за время очередного отпуска
- •2. Практическая часть
- •2.1. Рабочий план счетов
- •2.2. Ведомость остатков по счетам на 01 января 20хх г.
- •2.3. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20хх г
- •2.4. Расчет амортизации
- •2.5. Расчет взносов по социальному, обязательному пенсионному и медицинскому страхованию
- •2.6. Расчет налога на доходы физических лиц
- •2.7. Расчет суммы общепроизводсвенных расходов и их распределение по видам продукции за январь 20хх г.
- •2.8. Расчет суммы общехозяйственных расходов за январь 20хх г.
- •2.9. Расчет фактической производственной себестоимости продукции
- •2.10. Оборотные ведомости по счетам за январь 20хх г.
- •2.11. Оборотно-сальдовая ведомость за январь 20хх г.
- •2.12. Бухгалтерский баланс
- •Бухгалтерский баланс
1.4 Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда за время очередного отпуска
Для синтетического учета расчетов организации с работниками по отпускным используется пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» как состоящим в списочном составе, так и не состоящим. Кроме начисленных отпускным на этом счете учитываются все расчеты по оплате труда.
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается начисленная сумма отпускных выплат как из фонда оплаты труда, так и из других источников.
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы отпускных, а также суммы начисленных налогов, платежей и другие удержания.
Сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» показывается развернуто: по дебету - сумма долга за работником на начало месяца или конец месяца, а по кредиту - долг за организацией перед работниками.[1]
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы отпускных (из-за неявки получателя) отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»). Синтетический учет по расчетам за отпуск отражается следующими проводками (табл. 3.1)
Таблица 3.1. Операции по расчету отпусков в Калинковичском филиале ОРСа
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Первичный документ |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Начислены отпускные за дни отпуска: А) в текущем месяце Б) приходящиеся на следующие месяцы |
20,23,44 97 |
70 70 |
Записка-расчет о предоставлении отпуска |
|
Продолжение таблицы 3.1.
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| |||
2. |
Начислены налоги в фонд социальной защиты за дни отпуска приходящиеся на текущий месяц |
20,23,44 |
69/1 |
Бухгалтерская справка-расчет |
| |||
2. |
Начислены налоги в пенсионный фонд за дни отпуска приходящиеся на текущий месяц |
20,23, 44 |
69/2 |
|
| |||
3. |
Начислены налоги в фонд социальной защиты за дни отпуска приходящиеся на следующий месяц Начислены налоги в пенсионный фонд за дни отпуска приходящиеся на следующий месяц |
97 97 |
69/1 69/2 |
Бухгалтерская справка-расчет |
| |||
4. |
Удержаны налоги с полной суммы отпускных |
70 |
68 |
Записка-расчет о предоставлении отпуска |
| |||
5. |
Выданы отпускные из кассы |
70 |
50 |
Расходный кассовый ордер |
| |||
6. |
Отпускные за дни отпуска, учтенные по дебету счета 97, отнесены на себестоимость в составе фонда оплаты труда соответствующего месяца |
20,23,44 |
97 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Продолжение таблицы 3.1.
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
7. |
Суммы налогов начисленные и учтенные на счете 97, отнесены на себестоимость соответствующего месяца |
20,23,44 |
97 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
8. |
Депонирование своевременно не полученной суммы отпускных |
70 |
76 |
Приходный кассовый |
|
9. |
Выдача депонированной суммы отпускных |
76 |
50 |
Расходный кассовый ордер |
|
|
|
|
|
|
|
При полной журнально-ордерной форме отражения кредитовых оборотов по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предусмотрено в журнале-ордере № 10, 10/1, при сокращенной форме - в журнале-ордере № 05, а упрощенной - в ведомости № В-8.
Операции по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведутся по всему счету с разбивкой на отдельные операции.
Все оформленные табеля и первичные документы по начислению заработной платы и отпускных к установленному сроку предоставляются в бухгалтерию организации, где они проверяются. Проверка состоит в установлении полноты заполнения требующихся реквизитов документов, наличия подписей всех должностных лиц, которым поручено их оформление, правильности применения тарифных ставок и т.д. Неправильно или неполно оформленные документы возвращаются представившим их должностным лицам на исправление или дооформление.
Далее проверенные документы обрабатываются на ПЭВМ, а также и вручную.
Аналитический учет дебетовых и кредитовых оборотов по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по отпускам ведется по каждому работнику в лицевых счетах, расчетно-платежных ведомостях, расчетных ведомостях, а в условиях использования ЭВМ и ПЭВМ - в соответствующих машинограммах.
По каждому работнику из первичных документов информация о начисленных отпускных переносится в его лицевой счет. В лицевом счете отражаются также и удержания из начисленных отпускных по каждому их виду.
В отдельных графах лицевого счета показываются суммы, причитающиеся к выдаче работнику, или же задолженность за ним.
По окончании записей в лицевые счета бухгалтерия переносит из них данные о начисленных отпускных в расчетно-платежную ведомость. Они сопоставляются по отделам, участкам и т.д., а внутри них - по категориям работающих.