13. Налоги в системе государственного регулирования экономики. Налоговая система и ее основные функции. Налоговая политика Республики Беларусь.

Одной из форм финансовых отношений, осуществляемых в виде платежей, взимаемых с юридических и физических лиц для формирования финансовых ресурсов государства, являются налоги. Совокупность налогов, формы и методы их формирования и начисления, а также налогового контроля образуют налоговую систему государства.

Манипулируя налогами, налоговыми ставками и льготами, государство воздействует на объем и структуру потребительского спроса, распределение и использование прибыли и тем самым влияет на экономическую конъюнктуру, характер воспроизводства, темпы экономического развития.

В системе налоговых отношений выделяют:

субъект налога – лицо, которое в соответствии с действующим законодательством обязано платить налоги;

объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог (доходы, стоимость товара, операции с ценными бумагами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость и др.);

налоговая база – сумма, с которой взимаются налоги;

ставка налога – величина налоговых начислений на единицу объекта налога.

Основные функции налоговой системы:

Фискальная функция служит интересам государственной казны

Перераспределительнаяфункция обеспечивает перераспре деление национального дохода между сферами деятельности, слоями общества, территориями.

Социальная функция - финансовые средства от налогоплательщиков через государственный бюджет перераспределяются малоимущим и нуждающимся гражданам

Стимулирующая функция позволяет государству поощрять или свертывать те или другие экономические процессы, воздействовать на темпы экономического роста.

Налоги в зависимости от взимающего органаподразделяются на республиканские и местные; по использованию – на общие и целевые.

По характеру взимания налоговых ставок выделяются прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги, а также твердый налог.

В зависимости от характера взимания и способа уплаты налоги подразделяют на прямые и косвенные. К прямым налогам относятся уплачиваемые непосредственно из прибыли (дохода) или из заработной платы работающих. Косвенные налоги включаются в себестоимость продукции, их фактическими плательщиками являются покупатели. В налоговых поступлениях госбюджета Республики Беларусь преобладают косвенные налоги.

Принципы налогообложения: 1) принцип уплаты по возможностям (платежеспособности);2) минимизация затрат государства на реализацию налогообложения;3) точность в установлении налога;4) обязательность уплаты налога; 5) принцип дешевизны уплаты налога; 6) принцип ограничения бремени налога; 7)защита от двойного налогообложения;8)простота и доступность для восприятиия; 9)налогообложение должно способствовать реализации государственной политики конъюнктуры и занятости;10)целостность системы налогообложения;11)гибкость системы налогов.

Направления совершенствования налоговой системы: 1)модернизация методов расчета и уплаты налогов; 2)пересмотр и сокращение налоговых льгот; 3)оптимизация соотношения республиканских и местных налогов; 4)унификация налогообложения РБ и РФ в рамках союзного государства.