Ценообразование

Глава 13 ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ И СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

При изучении данной темы следует обратить внимание на то, система налогообложения - важнейший элемент экономики, является главнейшим инструментом перераспределения финансовых ресурсов. За счет налогов государство содержит непроизводственную сферу, осуществляет финансирование перспективных научно-технических программ и решает другие задачи. Система налогов оказывает влияние на формирование цен и их динамику. Цены же в свою очередь, во многом определяют размеры налоговых поступлений. В условиях рыночного хозяйствования требуется система налогов, стимулирующая предпринимательскую деятельность и одновременно поддерживающая бюджетные организации.

Основными налогами, оказывающими существенное влияние на уровень и структуру цен, является налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы.

Налог на прибыль платят все предприятия и организации. Ставки налога на прибыль дифференцированы для бирж, брокерских контор, посреднических предприятий и организаций и т.д.

Характерно стремление к повышению цен, необусловленному ростом качественных характеристик, потребительских свойств товаров и услуг. Целесообразно использовать квадратичную зависимость между ставкой налога и индексом роста цен. При такой зависимости прибыль предприятия возрастает до момента начала роста индекса цен, а при дальнейшем увеличении цен - снижается. Чем больше индекс цен, тем интенсивнее снижается прибыль, что делает невыгодным рост индекса цен сверх допустимого предела. Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой ту часть стоимости, которая создается на всех стадиях производства товаров, работ и услуг и полностью изымается в государственный бюджет по мере реализации.

Плательщиками НДС являются предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью.

121

Объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров и услуг; обороты по бартерным сделкам; для строительных, строительно-монтажных и ремонтных организаций облагаемым оборотом является стоимость выполненных работ; у предприятий розничной торговли облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценами их реализации и ценами, по которым они производят расчеты с поставщиками, включая сумму НДС. Следует обратить внимание на то, что установлены дифференцированные ставки НДС на производственные и детские товары и на остальные товары.

Акциз является косвенным налогом, устанавливаемым органами государства по отдельным видам товаров. Перечень этих товаров утверждается соответствующими органами власти. Акцизами облагается реализация виноводочных изделий, пива, икры осетровой и лососевых рыб, готовой деликатесной продукции из ценных видов рыб и морепродуктов, легковых автомобилей, шоколада и др. Ставки акцизов по вышеуказанным товарам неодинаковы (от 14 % до 190 % к отпускной цене). Они являются едиными на всей территории РФ.

В цену товара акцизы включаются их плательщиками, в качестве которых выступают производственные и реализующие подакцизные товары предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, включая колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия, предприятия с иностранным капиталом.

Акцизы позволяют реализовать перераспределительную функцию цены. Перераспределение национального дохода помогает решать социальные вопросы, а также направлять средства на развитие производства и другие цели.

При изучении данной темы следует обратить внимание на введение нового налога - социального, который призван объединить все отчисления в государственные небюджетные фонды, за исключением взносов в пенсионный фонд.

Предполагается введение налога на капитал, т.е. на проценты по депозитам, если они превосходят ставку рефинансирования Центрального Банка РФ. Облагаются налогом доходы от государственных ценных бумаг и от валютных операций.

122

Глава 14 ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ В СИСТЕМЕ СТРАХОВАНИЯ

При изучении указанной темы важно учесть, что страховой рынок - это особая социально-экономическая структура, специфическая сфера денежных отношений, где объектом куплипродажи выступает услуга по страховой защите.

Обязательным условием функционирования страхового рынка является наличие страховщиков, способных удовлетворить такого рода потребности. Страховой рынок в условиях рыночной экономики предлагает широкий выбор страховых услуг. Свобода ценообразования, реализуемая в тарифных ставках на те или иные страховые услуги, создает условия для конкуренции между страховщиками, что стимулирует повышение эффективности деятельности в этой сфере. В результате работы страховщиков у них образуются ресурсы страхового фонда, и от того, как страховщики используют их, зависит их финансовое положение.

Рынок обеспечивает органическую связь между страховщиком и страхователем, а на рынке происходит общественное признание страховой услуги. Участники страхового рынка: продавцы, покупатели, посредники. Продавцы - страховые компании, специализированные организации, проводящие операции страхования. Это обособленные структуры, осуществляющие заключение договоров страхования и их обслуживание. Покупатели - страхователи - физические и юридические лица, решившие оформить договор страхования с тем или иным продавцом. Посредники - страховые агенты и страховые брокеры, которые выступают между продавцами и покупателями и своими услугами содействуют заключению договора страхования.

Специфический товар, предлагаемый на страховом рынке, - страховая услуга. Она имеет потребительную стоимость и стоимость. Потребительной стоимостью является обеспечение страховой защиты. Страховое возмещение - сумма, причитающаяся к выплате страхователю в случае наступления страхового события. Стоимость страховой услуги - это затраты труда, которые находят денежное выражение в цене страховой услуги (страховой тариф).

123

Страховой тариф (тарифная ставка) - выраженная в рублях плата с единицы страховой суммы или процентная ставка от совокупности страховой суммы. Страховая сумма представляет собой размер денежных средств, на который фактически застраховано имущество, жизнь, здоровье.

Тарифная ставка представляет брутто-ставку, которая состоит из нетто-ставки и нагрузки. Нетто-ставка предназначена для покрытия ущерба в пределах той ответственности, которую взял на себя страховщик, т.е. предназначена для выплат страхового возмещения. Основу нетто-ставки составляет убыточность страховой суммы.

По каждому году (обычно берется период в 3-5 лет) рассчитывается фактическая убыточность страховой суммы как отношение страхового возмещения к общей страховой сумме застрахованных объектов.

На основании полученного ряда исходных данных рассчитывается прогнозируемый уровень убыточности страховой суммы.

Рисковая надбавка вводится для того, чтобы формировались средства для выполнения обязательств перед страхователями на случай, если фактическая убыточность страховой суммы превысит прогнозируемый уровень.

Нетто-ставка целиком предназначена для создания фонда выплат страхователям. Она должна обеспечивать эквивалентность взаимоотношений между страховщиком и страхователем. Страховая компания обязана собрать, по крайней мере, столько страховых взносов, сколько потом предстоит выплатить страхователям. Но на практике происходят отклонения в ту или иную сторону. Если образовался остаток нетто-ставки, не израсходованный по прямому назначению, он направляется в резервный фонд. Эти средства будут использованы при неблагоприятных условиях.

Нагрузка — часть брутто-ставки, за счет которой возмещаются накладные расходы страховщика, связанные с проведением страхования, отчислениями в запасные фонды, и обеспечивает их прибыль.

Факторы, влияющие на размер тарифной ставки:

124

затраты на осуществление деятельности по страхованию и ожидаемая прибыль;

соотношение спроса и предложения на страховые услуги;

величина страхового портфеля;

структура страхового портфеля;

качество предлагаемых услуг.

125

Глава 15 ДИНАМИКА ЦЕН И ИНФЛЯЦИЯ

Если упоминать о связи цен и денежного обращения в современной России, то, прежде всего, обычно говорят об инфляции. Термин žинфляция¡, как правило, связывают с переполнением бумажными деньгами каналов денежного оборота. Избыток бумажных денег ведет к их обесценению, а последнее формирует рост цен. Инфляция проявляется в наращивании цен, и нередко их повышение отождествляют с инфляцией. Это, однако, не всегда так. Причины роста цен могут зависеть от реальных факторов. Если цены увеличиваются из-за реального возрастания затрат на производство, то это не нужно именовать инфляцией. Аналогично можно сказать о повышении цен на модный товар, на который имеется повышенный спрос, или на изделия улучшенного качества. Подобный рост цен - естественная реакция на технико-экономические изменения в производстве и реализации продукции.

Инфляционный рост цен обусловлен иными факторами. Здесь имеет местом увеличение цен на большинство товаров и систематический характер повышения. Инфляция обычно характерна в период общественных потрясений, политических и социальных конфликтов. Инфляционный процесс зависит от настроений, сложившихся в обществе. Отсюда появился термин žинфляционные ожидания¡. Инфляция в последние десятилетия постепенно превратилась в постоянный фактор. Она имеет место практически повсеместно. Системы цен стали универсальными, охватывают все предприятия и все общество, изменения цены товара или ставки налога, уровня зарплаты и т.д. оказывают воздействие на всю экономику. Это ведет к росту уровня цен. Инфляция в 2-3% в год не наносит очень большой ущерб. А гиперинфляция считается опасной для экономики в целом.

Становление инфляции как постоянно действующего экономического фактора связано и с трансформацией практики ценообразования под воздействием монополии. Монополии сохраняют цены в период спада, а в условиях подъема повышают их постоянно и существенно. Резко сузилось действие ценовой конкуренции. Снижение цен все реже используется в качестве средства борьбы с конкурентом, соперничество на рынке все

126

чаще базируется на дифференциации товара, повышении его качества, обновления ассортимента. Предприниматели заинтересованы в росте денежных доходов при прежнем или возрастающем уровне цен. Повышение эффективности производства обычно проявляется ныне не в снижении цен, а в росте получаемой прибыли.

Превращению инфляции в постоянный фактор содействовало и расширение вмешательства государства в экономику и финансы. Пенсионное, медицинское обеспечение стало во многом производиться за счет государственных ресурсов. Средства для этого идут за счет роста налогообложения. Имеет место практика сохранения номинальных доходов как работающих, так и пенсионеров, что обусловливает наличие определенных доходов в составе общих издержек. Военные расходы, возрастающие в бюджете почти всех стран, затраты на решение экологических проблем защиты окружающей Среды, людей от вредных последствий производства - все это ведет к наращиванию государственных расходов, которые все чаще покрываются инфляционными методами. А между тем выяснилось, что чем инфляция выше, тем хуже для общества. Инфляция, неравномерность изменения цен превращается в мощный дестабилизирующий фактор.

Изменения различных цен означают реальные потери для разных субъектов экономики. Главное следствие инфляции - серьезные потери части населения и предпринимателей и в то же время выигрыш для другой меньшей их части. Даже если механизм компенсации (индексации) увеличивает доходы вслед за ростом цен, все равно это ведет к потерям владельцев дохода. Тот, кто увеличит цены последним, будет в проигрыше, поскольку лишь компенсирует потери, да и то не в полной мере.

Повышение цен, прежде всего, отражается на потоках ресурсов, их стоимостный объем возрастает, а запасы остаются еще в прежней цене и обесцениваются. Бесспорно, что сырье, незавершенное производство, основные производственные фонды следует обязательно постоянно переоценивать. В России оборотные фонды не были вовремя переоценены, из-за чего образовался недостаток оборотных средств. Денежные запасы (вклады в банках, ссуды и др.) также обесцениваются. Резко

127

обостряется проблема эмиссии денег, которая становится неизбежной. Эмиссионный доход превращается в объект политической и экономической борьбы. Неуправляемое перераспределение доходов - к этому приводит инфляция.

Инфляция мешает действию экономических рычагов, необходимых для обычной хозяйственной деятельности, в частности, банковского процента. В нормальных условиях уровень процента и общей рентабельности производства довольно устойчивы. Процент формируется общей динамикой рентабельности производства.

При инфляции динамика процента уже не корреспондируется с динамикой рентабельности реального сектора, становятся характерными их резкие колебания. Ставка процента увеличивается под воздействием повышения цен. Создается дефицит денег в хозяйстве.

Рост цен ведет к неравномерности их повышения, нормой практики становятся различия в росте отдельных видов цен. Возрастает и ставка процента. Возникают неожиданные сочетания уровней ставок и цен. В результате такой направленности резко сокращается кредитование инвестиций и даже текущего производства.

Финансовое равновесие предприятий при инфляции нарушается. Повышается норма процента. Срок кредитования сокращается до одного - двух месяцев, что обусловливается возрастающими рисками. В этих пределах невозможно уложиться в сроки оборота средств на предприятиях. Объем кредитов в реальном секторе сокращается практически до нулевого уровня, что ведет к кошмарному состоянию российской промышленности и ряда других отраслей экономики.

Банковская система при высокой инфляции действует успешно, извлекая доходы за счет разницы в процентных ставках по активным и пассивным операциям. Кроме того, банки активизируют свою деятельность в финансовом секторе хозяйства. Финансовые операции позволяют получать большие прибыли вне зависимости от состояния производства. В инфляционной обстановке наиболее эффективны финансоводенежные и посредническо-торговые операции, сосредоточенные

128

в сфере быстрого оборота, в результате рушатся основы производства.

Рост процентных ставок, резкие изменения рентабельности дезорганизуют производство. Высокая инфляция, неравномерный рост цен, стихийное перераспределение доходов ведет к снижению рентабельности. Становится чрезмерным риск в проведении рыночных операций, нарушаются сложившиеся хозяйственные связи, ухудшается финансовое положение большинства предприятий, причем труднее всех становится предприятиям с длительным производственным циклом, большим периодом оборота капитала. Доля прибыли в цене, как правило, слишком мала, чтобы гарантировать не только расширенное, но и воспроизводство.

Сейчас в России появились предпосылки уменьшения уровня инфляции, происходит некоторое увеличение денежной массы, что помогает решению проблемы неплатежей и развитию производства. В России даже при высоких темпах инфляции сохраняется стремление к наличным деньгам, это обусловлено тем, что криминальные и теневые фирмы используют наличные средства в хозяйственном обороте, чтобы уходить от налогообложения. В результате высокая инфляция имеет место наряду с повышением удельного веса наличных денег в денежной массе.

Предстоит обеспечить стимулирование роста сбережений, прежде всего населения в целях гарантирования основы для инвестиций. Необходимы изменения в процентной политике. Высокие процентные ставки ведут к росту затрат предприятий и мешают снижению инфляции. Процентные ставки медленно снижаются. Важно в этих условиях не подрывать стимула к сбережениям, гарантировать положительные ставки не только по кредитам, но и по срочным вкладам.

Непросто складываются взаимоотношения инфляции и налоговой системы. Благодаря инфляции характерна ориентация на косвенные налоги. Характерна очень высокая ставка налога на добавленную стоимость, это подстегивает рост цен. Инфляция привела и к росту налогообложения за счет доходов инфляционного характера (занижение сумм амортизации и т.д.). Растут и прямые налоги с населения.

129

Сейчас для России характерны ограничения темпов инфляции. Введение с июля 1995 года валютного коридора сузило возможности спекулятивных операций, ориентированных на понижение курса рубля, что ослабило инфляционное давление на внутренние цены. Регулирование цен на продукцию естественных монополистов сократило воздействие роста издержек на уровень цен в обрабатывающих отраслях. Улучшилось и соотношение цен. В меньшей степени они выросли на ресурсы, на готовую продукцию, энергичнее повысились потребительские цены. Имевшие место ранее опережение роста цен на ресурсы формировало дополнительные инфляционные возможности и вело к повышению других видов цен.

Возможность устранения инфляции зависит от успехов в решении задач, стоящих перед страной. Необходим подъем и совершенствование производства.

Существуют разные пути борьбы с инфляцией. Представители кейнсианской школы предлагают с этой целью сокращение государственных расходов, увеличение учетной ставки Центрального банка для ограничения потенциала кредитования коммерческих банков; наращивание налогов, увеличение нормы обязательных резервов для коммерческих банков.

Сторонники монетарного направления наиболее рациональным считают: четкое, систематическое регламентирование объемов денежной массы (ограничивать денежную массу в рамках 3-5% от валового национального продукта государства), отказ от директивного установления процентных ставок; внедрение обязательного ограничения обязательных резервов коммерческих банков; сокращение государственных расходов. Имеется немало и других мнений на этот счет, но для современной России далеко не все подобные предложения пригодны. В развитой рыночной экономике антиинфляционные меры по преодолению инфляции связываются с использованием механизмов рыночной саморегуляции, с помощью различных мер государства. У нас этого пока в жизни нет. В нашей стране в руководстве экономикой сочетаются реформаторские рыночные подходы и

130