Ценообразование

прежние подходы централизованного планирования. Борьба старого и нового очень отражается на сущности и качестве антиинфляционных мер.

Бурный рост цен стал естественной реакцией на либерализацию цен. За устранение товарного дефицита стране пришлось заплатить резким усилением инфляционных процессов. Инфляция поставила в трудное положение обладателей твердых доходов (пенсионеры, студенты, работники, финансируемые из бюджета). Сокращение их покупательных возможностей хотя и частично компенсируется, но обычно с большим опозданием и не полностью.

Основным направлением антиинфляционного регулирования в России выступает ограничение роста денежной эмиссии, упорядочение бюджета и прямого регулирования цен. Но реальный успех невозможен без серьезной перестройки структуры экономики. Необходимы разработка и реализация перспективных государственных программ развития экономики, имеющих стратегический характер, ориентация на ускорение прежде наукоемкого и высокотехнологичного производства, создание современной социально ориентированной рыночной экономики.

Среди первоочередных задач - упорядочение бюджета, проведение режима бюджетной экономии, использование различных форм регулирования цен, установление предельных цен на продукцию предприятий и отраслей-монополистов. Необходимо добиться проведения единой политики в области цен, доходов и налогов между предпринимателями, регионами, правительством, профсоюзами, осуществление эффективного контроля в этой области.

Среди мер по стимулированию экономического роста - наведение порядка налогообложения; усиление стимулов производительных накоплений; облегчение кредитной политики, в первую очередь, в отношении производства.

Заметим, что роль кредита в формировании цен трудно переоценивать. Российские предприятия в настоящее время испытывают острейший недостаток оборотных средств, они нередко оказываются не в состоянии оплачивать приобретаемое сырье, материалы, оборудование и им приходится обращаться к

131

коммерческим банкам для получения ссуд. У последних возможности сейчас тоже ограничены. Недостаток свободных денежных ресурсов для кредитования ведет к увеличению цены на кредит. Процентные ставки за пользование кредитом растут, а круг объектов кредитования становится все уже. Характерен также рост невозвращенных и не погашенных в срок ссуд, высокий удельный вес краткосрочных кредитов в их общей сумме.

Оборотные средства, полученные за счет подорожавшего кредита, ведут к росту себестоимости продукции. Цена на нее повышается, усиливая инфляцию. Предприятия стремятся учесть в ценах ускоренный рост затрат. Отсюда рост цен способствует постоянному спросу на кредитные ресурсы, и как следствие - увеличению цены кредита. Чем выше стоимость кредитуемых товарно-материальных ценностей, чем больше затраты, тем значительнее объем ссуд, предоставляемых рыночным агентам.

Инфляция обесценивает не только предоставляемые в кредит денежные ресурсы и доход, получаемый на капитал, она ведет к повышению процентных ставок. В последние годы в России изменилась структура оборота кредитных ресурсов. Если еще недавно основная доля кредитов шла в сферу производства и значительно меньше - в сферу обращения, то ныне высокая цена кредита, финансовые трудности основной части производственных предприятий не дают им возможности доступа к кредиту. В результате кредитные ресурсы идут в сферу обращения.

С огромными трудностями осуществляется кредитование сельского хозяйства, нуждающегося в кредитах из-за сезонности производства. Рост цен на сельскохозяйственную технику, удобрения, комбикорма, горюче-смазочные и другие материалы, недостаток оборотных средств ведет к сокращению выпуска продукции растениеводства, животноводства. Получая кредит под урожай будущего года, многие сельскохозяйственные производители оказываются не в состоянии вернуть кредит.

Несомненно, что снизить инфляцию до нуля просто невозможно. Повсеместно она стала постоянным фактором. Осознание инфляции в России в качестве стабильно действующего фактора обостряет проблему нейтрализации ее

132

негативных последствий. У нас практикуется индексация (увеличение доходов или вкладов в связи с ростом цен). Но индексация не устраняет коренных причин инфляции. Она сама превращается в инфляционный фактор. В России уровень инфляции в настоящее время снижается, но этот процесс ведет и к определенным трудностям. Усложняется, в частности, формирование доходов бюджета, сокращаются стоимостные объемы продукции, прибыли. Это ведет к ограничению базы налогообложения. Жесткая денежная политика, снижение темпов инфляции усиливают стремление основной части бизнесменов уйти от налогов. Неуплата налогов стала нормой предпринимательства.

Уменьшение темпов инфляции в России резко ухудшило и состояние банковской системы. Стало невозможным заниматься денежными спекуляциями на рынке межбанковских кредитов и в сфере валютных операций, хорошо зарабатывать на кредитовании посредников-торговцев. Снизилась доходность всех вложений денег. Стала очевидной необходимость переориентации банковской деятельности в реальный сектор экономики, который пока находится в очень тяжелом положении. В России пока еще нет роста производства. В основе инфляции лежит экономический и политический кризис страны. Поэтому все усилия должны быть направлены на расширение инвестиций, оживление производства.

133

Глава 16 ТАМОЖЕННАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ

16.1 Таможенная стоимость и методы ее определения

Таможенная стоимость товара представляет собой специфически определяемую стоимость в целях таможенного обложения, внешнеторговой статистики, применения мер государственного регулирования ВЭД.

Порядок и методика определения таможенной стоимости товара, перемещаемого через границу России, изначально были определены в законе РФ žО таможенном тарифе¡ от 21.05.1993 г. Таможенная стоимость определяется декларантом с помощью методов определения таможенной стоимости и заявляется им таможенному органу при перемещении товара через таможенную границу РФ.

Международная практика и российское законодательство предусматривают шесть методов определения таможенной стоимости товаров:

1.Определение таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами. В России оформляется этим методом более 90% деклараций таможенной стоимости. Под ценой сделки понимается цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы РФ. Для расчета используются данные, содержащиеся в счете-фактуре, а также сведения о дополнительных суммах расходов: транспортных расходов, страховых сумм, комиссионных вознаграждений, стоимость упаковки, многооборотной тары и др.

Применение данного метода не допускается, если: существуют ограничения (не влияющие на цену сделки) в отношении прав покупателя на оцениваемый товар; продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено; данные, заявленные декларантом, не подтверждены документально либо не определены количественные данные, используемые декларантом; участники сделки являются взаимозависимыми лицами.

2.Определение таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами. Под идентичными понимаются

134

товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми, в том числе но физическим характеристикам, качеству и репутации на рынке, стране происхождения, производителю. При определении таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами учитываются расходы, указанные в первом методе.

Этот метод применяется при соблюдении ряда условий. Идентичные товары должны быть импортированы и проданы не ранее 90 дней до ввоза оцениваемых товаров на тех же коммерческих условиях и в тех же количествах; должны быть приняты во внимание документально подтвержденные доходы, которые учитываются при определении таможенной стоимости по первому методу; если выявляется более одной сделки, то для определения таможенной стоимости применяется самая низкая ставка.

3. Определение таможенной стоимости по цене сделки с однородными товарами. За однородные принимаются такие товары, которые не являются одинаковыми во всех отношениях, но имеют сходные характеристики, состоят из схожих компонентов, что позволяет выполнить те же функции, быть коммерчески взаимозаменяемыми, т. е. качество, наличие товарного знака, страна происхождения, производитель совпадают.

Данный метод применяется при соблюдении следующих условий: используются принципы второго метода; товары не считаются идентичными или однородными, если они не были произведены в той же стране, что и идентичные или однородные товары; товары не считаются идентичными или однородными, если их проектирование, опытно-конструкторские работы над ними, художественное оформление, эскизы, чертежи и иные аналогичные работы выполнены в России.

4. Метод вычитания стоимости применяется в тех случаях, когда оцениваемые идентичные или однородные товары будут продаваться на территории РФ без изменения своего первоначального состояния. За основу берется цена единицы товара, по которой оцениваемые идентичные или однородные товары будут продаваться на территории РФ наибольшей партией не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участником сделки, не зависящим от продавца.

135

Из цены единицы товара вычитаются: расходы на выплату комиссионных вознаграждений, надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в РФ ввозимых товаров того же класса и вида; суммы импортных таможенных пошлин, налоги, сборы и другие платежи, связанные с ввозом и продажей товаров; обычные расходы, понесенные в РФ на транспортировку, погрузо-разгрузочные работы и страхование.

5.Метод сложения стоимости. За основу для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения: стоимости материалов и иных издержек, понесенных изготовителями в связи с производством оцениваемого товара; общих затрат, характерных для продажи в РФ товаров из страны-экспортера; страхования до таможенной границы; прибыли, которую обычно получает экспортер при поставке в Россию товаров.

6.Резервный метод. Этот метод применяется в том случае, если таможенная стоимость не может быть определена декларантом последовательным применением вышеперечисленных методов, а также если таможенный орган аргументировано считает, что указанные методы не могут быть применены.

При использовании резервного метода российский таможенный орган предоставляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию. При этом не допускается использование: цены товара на внутреннем российском рынке; цены товара, поставляемого из страны-экспортера в третьи страны; цены на внутреннем рынке РФ на товары российского происхождения; цены товара, произвольно установленной или достоверно не подтвержденной.

Правильность определения таможенной стоимости товаров,

ееобоснованность контролируются таможенными органами.

16. 2 Цены внешнеторговых контрактов

Контрактные цены (или цены фактических сделок) различают по нескольким признакам: в зависимости от форм торговли; от способа установления цены; от характера контрагентов.

136

Взависимости от форм торговли различают два вида цен: цены текущих и долгосрочных контрактов.

Цены текущих контрактов выражают отношения между продавцом и покупателем в кратковременный период, они имеют регулярный или случайный характер. Регулярность сделок дает возможность производителям иметь гарантированный рынок сбыта, а покупателям — приобретения продукции в необходимом количестве. Эти сделки способствуют стабилизации цен. Цены фактических сделок по текущим контрактам ниже справочных прейскурантных и цен предложения на величину скидки. Они широко используются при определении реальных рыночных цен, так как более объективно отражают индивидуальность сделки и условия рынка. На ценах текущих контрактов базируются официально публикуемые цены фактических сделок.

Цены долгосрочных контрактов применяются в тех случаях, когда между продавцом и покупателем сложились устойчивые торговые связи. Контракты заключаются на длительный срок (15-20 лет), при этом учитываются перспективы изменений рынка. Цены долгосрочных контрактов более стабильны, чем цены текущих контрактов. Они широко применяются в торговле сырьевыми промышленными и сельскохозяйственными товарами, что связано с особенностями их производства. Производство этой продукции менее приспособлено к мобильному спросу из-за высокой капиталоемкости добычи полезных ископаемых, длительности сроков освоения новых месторождений, зависимости сельскохозяйственного производства от погодных условий. Информация по ценам долгосрочных контрактов ограничена, публикуется нерегулярно и лишь по некоторым товарам и отдельным странам.

Взависимости от способа установления различают: твердые фиксированные цены; твердые фиксированные цены с возможностью последующей корректировки; цены с последующей фиксацией; скользящие цены.

Твердые фиксированные цены определяются в момент подписания контракта и не подлежат дальнейшим изменениям. Контракт заключается на краткосрочный период. Потребителям такие цены выгодны, если цены на рынке имеют тенденцию к

137

повышению, а продавцам — в том случае, когда цены имеют тенденцию к понижению.

Твердые фиксированные цены с возможностью последующей корректировки фиксируются в момент заключения контракта, но оговаривается возможность их изменения.

Цены с последующей фиксацией. В контракте закрепляются принцип определения цены, используемые источники информации о ценах и дата, на которую фиксируются цены. Они применяются, если предполагается, что за время выполнения контракта цены на рынке резко изменятся. В результате контрактные цены товаров в договоре не указываются.

Скользящие цены исчисляются в момент исполнения контракта путем пересчета цен, установленных при подписании контракта. Размер возможного увеличения цен (лимит скольжения) фиксируется при подписании контракта.

В зависимости от характера контрагентов различают экспортные (для продавца) и импортные (для покупателя) цены. Они формируются под влиянием условий рынка, позиций продавца и покупателя. Возможно равное влияние этих факторов или преобладание воздействия некоторых из них. Если положение экспортера на рынке более сильное, чем импортера, то экспортная цена завышается, и наоборот. Определить завышенность или заниженность цен очень трудно. Цена будет более обоснованной, если позиции продавца и покупателя уравновешиваются.

16. 3 Трансфертные цены

Трансфертная цена — внутрифирменная цена, которая используется при взаимообмене товарами или услугами и применяется в сделках, расчетах между отдельными подразделениями, филиалами корпораций, она всегда устанавливается конфиденциально.

При трансфертном ценообразовании передача продукции осуществляется по ценам ниже рыночных, равных себестоимости продукции.

Для того чтобы определить, насколько трансфертные цены отличаются от рыночных, достаточно знать, по какой цене

138

данный товар поставляется одним подразделением предприятия другому подразделению и по какой цене тот же самый товар поставляется независимым покупателям. Следовательно, применение трансфертных цен помогает влиять на такие показатели деятельности предприятия, как издержки, цена, прибыль. "Предприятие, использующее в своем производстве продукцию, приобретаемую по трансфертным ценам, получает дополнительные конкурентные преимущества. Являясь фактором, определяющим конкурентоспособность товара, трансфертные цены часто составляют коммерческую тайну.

Система трансфертного ценообразования должна представлять информацию для принятия менеджерами подразделений экономически обоснованных решений. Товары, передаваемые от подразделения к подразделению, называются промежуточной продукцией. Продукты, реализуемые подразделением внешним структурам, называются готовой продукцией. Для получающего подразделения трансфертная цена выступает в виде расходов, для поставляющего — как доходы. В централизованной компании решение о том, следует ли продавать промежуточную продукцию на внешнем рынке или целесообразно обрабатывать ее дальше, принимается на основе сравнения приростных издержек и поступлений от последующей обработки. В децентрализованной организации менеджер принимающего подразделения будет трактовать трансфертную цену принимаемой продукции как добавочные (приростные) издержки, что может привести к неправильным решениям с точки зрения компании в целом.

Трансфертные цены должны способствовать целенаправленному перемещению части прибыли между подразделениями в интересах компании в целом.

Трансфертные цены получили широкое распространение в бизнесе крупных компаний в зарубежных странах, в том числе при обмене товарами и услугами в рамках транснациональных компаний. Концентрация производства сопровождалась развитием его специализации, предполагающей передачу промежуточных продуктов другому предприятию, входящему в тот же холдинг. В этой ситуации установление трансфертных цен, отличающихся от сложившихся на рынке, позволяет

139

руководству холдинга перераспределять прибыль между материнской и дочерними компаниями, распределять рынки сбыта и сферы влияния между различными подразделениями, выводить прибыль, получаемую дочерними компаниями, из стран, где действуют ограничения на вывоз капитала, завоевывать новые рынки за счет искусственного снижения цен на продукцию, поставляемую компании холдинга, осваивающей новые рынки.

Но главная цель введения трансфертных цен — минимизация налогообложения внутрикорпоративных расчетов и таможенных платежей, а также аккумулирование прибыли в сбытовых структурах, зарегистрированных в зонах с льготным налогообложением. Схема работает просто: производственные компании поставляют продукцию по трансфертной цене, которая намного ниже рыночной, родственным сбытовым компаниям, зарегистрированным в оффшорной зоне (иностранной или внутренней). Сбытовики реализуют товар по рыночной цене, получая сверхприбыль, с которой не платятся налоги.

140